Возможно ли ИП применять спецрежим для сельхозтоваропроизводителей?
Вопрос.
ИП на общеустановленном режиме является сельхозтоваропроизводителем и по животноводству, и по растениеводству. С 1 января 2016 года работаем на общеустановленном режиме налогообложения, но с применением 70-процентного уменьшения налогов: КПН, НДС, ИПН с дохода, в том числе и субсидий, СН, налога на имущество и транспорт. Вопрос: возможно ли такое?
Анализ ситуации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 448 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) самостоятельно выбрать специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов (далее – СНР) вправе крестьянские или фермерские хозяйства и юридические лица, являющиеся производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также сельскохозяйственные кооперативы. При выборе СНР, установленного настоящей статьей, производителями сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственными кооперативами данный режим применяется сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям применения данного режима.
СНР предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства.
Специальный налоговый режим распространяется на деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по:
– производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
– производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
Согласно пункту 1-1 статьи 448 НК РК право применения СНР предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
В соответствии с пунктом 3 той же 448-й статьи НК РК не вправе применять специальный налоговый режим:
1) юридическое лицо, имеющее структурные подразделения;
2) юридическое лицо, имеющее дочерние организации;
3) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;
4) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Анализируя статью 448 НК РК, можно сделать вывод, что нет в ней четкого разрешения индивидуальным предпринимателям применять данный СНР. Так же, как и нет точного запрета в праве применения СНР. В пункте 3 статьи 448 перечислены четыре категории налогоплательщиков, которые не вправе применять СНР, и ИП среди них нет.
Обратимся к Предпринимательскому кодексу Республики Казахстан (далее – ПК РК). В соответствии со статьей 30 ПК РК индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, оралманов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. Согласно статье 41 ПК РК крестьянским или фермерским хозяйством признается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также переработкой и сбытом этой продукции.
Ответ.
Если деятельность ИП неразрывно связана с использованием сельскохозяйственных земель и получением продукции, если других видов деятельности не осуществляет, то ИП вправе применять СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и 70-процентную налоговую льготу. Но лучше привести все регистрационные документы индивидуального предпринимателя в соответствие.
Жанна Батабаева
Ответ от 13.11.2017 г.
Загрузка ...