Ответы на вопросы по налогообложению в КФХ
Вопрос 1
Мой друг является главой крестьянского хозяйства много лет, ему до пенсии осталось еще четыре года. Он является плательщиком единого земельного налога. В крестьянском хозяйстве работает один, месячный доход около 200000-210000 тенге. Из какого расчета ему перечислять пенсионные взносы? Брать 10% от месячного дохода? Это для уплаты пенсионных взносов в месяц или как? Тогда сколько ему надо отчислять соцотчислений и на медстрахование? И надо ли ему платить индивидуальный подоходный налог? И ещё какие налоги надо платить, в какой сумме и в какие сроки? Так как по незнанию ему несколько раз пришлось платить штрафные санкции. Бухгалтера и ведущего его отчеты нет, так как он живёт в отдаленном районе. И обратиться некуда, райцентр, где находится налоговый комитет, расположен далеко. Хотелось бы помочь ему, поэтому с большой просьбой и уважением обращаюсь к вам.
Вопрос 2
Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, если в КХ на СНР есть только сам предприниматель – глава хозяйства, нет доходов, то ИПН не удерживается и в отчете 920 формы никакая сумма не указывается?
Анализ ситуации
Согласно пункту 3 статьи 702 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
В соответствии со статьей 703 НК РК объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 705 НК РК плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
3) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 НК РК;
4) налога на имущество – по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 НК РК;
5) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
6) платы за эмиссии в окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 статьи 705 НК РК, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке.
Согласно статье 706 НК РК уплата единого земельного налога, плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
Ответ
Таким образом, КФХ, являющиеся плательщиками единого земельного налога, уплачивают следующие виды налогов и обязательных платежей:
- единый земельный налог – два раза в год (до 10 ноября отчетного года, до 10 апреля следующего за отчетным годом);
- индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, исчисляется только с доходов работников крестьянского хозяйства – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (при наличии объектов обложения) – два раза в год (до 10 ноября отчетного года, до 10 апреля следующего за отчетным годом);
- обязательные пенсионные взносы (ОПВ) за главу и каждого члена КХ – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- социальные отчисления (СО) за главу и каждого члена КХ – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- обязательные пенсионные взносы за работников КХ – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- социальные отчисления за работников КХ – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- обязательные социальные медицинские отчисления за работников КХ – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- земельный налог, транспортный налог и налог на имущество по землям, транспорту и имуществу, не участвующему в деятельности КХ – ежегодно.
Доход для исчисления ОПВ за главу и членов КХ определяется главой КХ самостоятельно, но этот доход должен быть не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП за месяц. То есть налогоплательщик по своему усмотрению решает, какой размер дохода ему избрать для исчисления ОПВ (1 МЗП, или 2 МЗП, или 3 МЗП… и так далее до 50 МЗП). Сумма ОПВ высчитывается по ставке 10% от размера выбранного главой КХ дохода.
Сумма социальных отчислений за главу и каждого члена КХ исчисляется по ставке 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений. Размер данного объекта исчисления СО также избирает сам налогоплательщик, он должен быть не менее 1 МЗП в месяц.
Жанна Батабаева
Ответ от 11.03.2019 г.
Загрузка ...