За совершение различных нарушений налогоплательщиками норм налогового законодательства предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». К административной ответственности привлекается как юридическое лицо, так и его должностные лица.

Размер штрафа зависит от принадлежности его к субъектом малого, среднего или крупного предпринимательства. Согласно признакам, указанным в Законе Республика Казахстан «О частном предпринимательстве»:

субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (в 2011 году – 90,72 млн. тенге);

субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников свыше пятидесяти человек и юридические лица, со среднегодовой численностью работников свыше пятидесяти человек, но не более двухсот пятидесяти человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше трехсотдвадцатипятитысячекратного месячного расчетного показателя (в 2011 году – 491,4 млн. тенге);

субъектами крупного предпринимательства являются юридические лица со среднегодовой численностью работников более двухсот пятидесяти человек и общей стоимостью активов за год свыше трехсотдвадцатипятитысячекратного месячного расчетного показателя.

Основные виды правонарушений и ответственность по ним:

– за нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, – влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов – в размере 5-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, – в размере 15-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – в размере 35 месячных расчетных показателей, (МРП на 2011 год – 1512 тенге);

– за нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на 90 дней – влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов – в размере 8-ми, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, – в размере 30-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – в размере 70-ти МРП;

– за нарушение установленного срока подачи налогового заявления об изменении регистрационных данных индивидуальным предпринимателем для изменения данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, частным нотариусом, частным судебным исполнителем и адвокатом об изменении места нахождения — влечет штраф в размере 5-ти МРП;

– за нарушение налогоплательщиком срока подачи налогового заявления в налоговый орган о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 15-ти МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, – в размере 15-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, в размере 30-ти процентов от суммы облагаемого оборота за период непостановки на учет;

– за нарушение налогоплательщиком срока регистрации в налоговых органах по месту регистрационного учета начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных налоговым законодательством, – влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 10-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, – в размере 45-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – в размере 75-ти МРП. Деяния, указанные в данной части, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 20-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, – в размере 90, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – в размере 150-ти МРП;

– за осуществление деятельности при применении специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных для этого режима, —влечет штраф на физических лиц в размере 8-ми, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей — в размере 15-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере 30-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере 50-ти МРП. За совершенные указанных действии в данной части, повторно в течение года после наложения административного взыскания, — влекут штраф на физических лиц в размере 15-ти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей — в размере 30-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере 50-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере 70-ти МРП;

– за нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета для получения патента до тридцати календарных дней — влечет штраф в размере 10-ти МРП;

– за нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета для получения патента более тридцати календарных дней —влечет штраф в размере 20-ти МРП; За совершенные повторно по неподаче расчета для получения патента в течение года после наложения административного взыскания, —влекут штраф в размере 40 МРП;

-за осуществление предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем в период действия заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента – влечет штраф в размере 20-ти МРП. За такое действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, —влекут штраф в размере 40 МРП;

– за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в установленный срок, -влечет штраф на физических лиц в размере 15-ти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов – в размере 30-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, – в размере 45-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – в размере 70 МРП.

Заместитель начальника
налогового управления по г. Костанай
С. Доненбаев.