Вопрос

ТОО работает на специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции (ст. 698 НК РК), занимается выращиванием зерновых культур, иной деятельности не имеет, является плательщиком НДС, применяет пропорциональный метод учета отнесения в зачет НДС. Согласно п. 1 ст. 411 НК РК производители сельхозпродукции имеют право относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость. И в этой же статье, п. 2, указывают, что применяют дополнительную льготу только налого­плательщики, ведущие раздельный учет. Вопрос: имеем ли мы право на допол­нительную сумму налога на НДС, относимого в зачет, или нет? Статья 411 НК РК непонятна, налоговый комитет на наше письмо ответил, что не имеем права на дополнительную льготу при пропорциональном учете. Как вы поясните эту ситуацию? Имеем мы право на льготу или нет?

Анализ ситуации

Согласно пункту 1 статьи 411 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) следующие ли­ца вправе относить в зачет до­полнительную сумму налога на добавленную стоимость:

1) производители сельскохо­зяйственной продукции, про­дукции аквакультуры (рыбо­водства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации това­ров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельско­хозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции соб­ственного производства;

2) юридические лица – по обо­ротам по реализации товаров, являющихся результатом осу­ществления переработки сель­скохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К пере­работке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбовод­ства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере обще­ственного питания:

производство мяса и мясопро­дуктов; переработка и консервирова­ние фруктов и овощей; производство растительных и животных масел и жиров; переработка молока и произ­водство сыра; производство продуктов муко­мольно-крупяной промышлен­ности; производство готовых кормов для животных; производство хлеба; производство детского пи­тания и диетических пищевых продуктов; производство продуктов крах­малопаточной промышленности; переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных живот­ных; очистка хлопка от семян; переработка рыбы живой;

…

Положения настоящего пун­кта не распространяются на обороты по реализации подак­цизных товаров и продуктов их переработки. Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным государствен­ным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регули­рования.

Также согласно пункту 2 статьи 411 НК РК налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 411, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета:

оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

подлежащих получению (по­лученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 на­стоящей статьи, и иной деятель­ности.

В соответствии с пунктом 3 ста­тьи 411 НК РК не вправе приме­нять положения статьи 411 на­логоплательщики, указанные в подпунктах 1) и 3) части первой пункта 1 настоящей статьи, если юридическое лицо является иностранцем, юридическим лицом-нерезидентом, осу­ществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Ответ. Метод отнесения в за­чет суммы НДС при применении дополнительного зачета по НДС, согласно статье 411 НК РК, роли не играет. Ваше ТОО не ведет иную деятельность, и Вы вправе применять дополнительный за­чет по НДС. Приложите ответ на­логовых органов на Ваш запрос, и мы продолжим обсуждение данного вопроса.

Жанна Батабаева

Ответ от 02.07.2018 г.

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru