Продолжаем публиковать значимые для сельхозтоваропроизводителей изменения Налогового Кодекса РК, введенные с 1 января 2013 года.

Внесены изменения в порядок исчисления следующих налогов:

1. Корпоративный подоходный налог

Увеличен размер вычета. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер (ранее составлял 2-кратный размер) месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. Данная реализация не является оборотом по реализации при исчислении налога на добавленную стоимость, не рассматривается в качестве дохода физического лица, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом.

Изменениями в статью 133 Налогового кодекса уточнено, что уменьшение налогооблагаемого дохода не применяется в отношении расходов на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при незаключении трудового договора в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, а также при расторжении трудового договора с физическим лицом до истечения трех лет с даты заключения трудового договора (за исключением случаев возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично).

Конкретизированы виды расходов, относящихся к представительским и определены (ранее не было предусмотрено законодательством) основания для осуществления вычета представительских расходов, ими являются:

1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;
2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия;
3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходах;
4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.

2. Индивидуальный подоходный налог

Конкретизирован порядок определения имущественного дохода в отдельных случаях.

Понятие «имущественный доход» с 01.01.2013 года распространяется не только на физических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей при реализации имущества и прочих активов. Ранее индивидуальные предприниматели определяли доход от реализации данных объектов по общеустановленному порядку исчисления и уплаты налогов. Добавлено 3 статьи. Статья 180-1 Налогового кодекса устанавливает порядок определения дохода от прироста стоимости физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса при реализации имущества, статья 180-2 Налогового кодекса устанавливает порядок определения дохода от прироста стоимости физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица, статья 180-3 Налогового кодекса устанавливает порядок определения дохода при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

При этом, обращаем внимание, что при определении дохода от прироста стоимости при реализации или передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, у которого отсутствует стоимость приобретения, возможно применение рыночной стоимости, т.е. стоимости, определенной в отчете об оценке, только в случае, если данное имущество получено в виде наследования или благотворительной помощи.

В остальных случаях доходом от прироста стоимости является цена (стоимость) реализации или передачи в качестве вклада в уставный капитал такого имущества, за исключением жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства и земельных участков, по которым может быть применена стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество или определенная уполномоченным государственным органом по земельным отношениям.

Восстановлен ранее действовавший порядок погашения налоговой задолженности налогоплательщиками.

С 1 января 2013 года погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) сумма недоимки (задолженность по основному платежу);
2) начисленные пени;
3) сумма штрафов.

В 2012 году в первую очередь подлежала погашению сумма начисленной пени, затем – недоимка и штрафы.

Изменен срок исковой давности

– по расходам на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет: налогоплательщик, орган налоговой службы вправе пересмотреть, исчислить или начислить сумму корректировки налогооблагаемого дохода, а также суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога – в течение периода обучения физического лица и пяти лет со дня завершения обучения физического лица;

– в случае направления во время проведения налоговой проверки запросов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании срок исковой давности в части пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет приостанавливается на период направления запросов и получения по ним документов и (или) информации. При этом общий срок исковой давности в части пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет с учетом его приостановления не может превышать семь лет.

Налоговый департамент по Костанайской области

Продолжение материала читайте здесь.