КХ реализует прочие активы, каковы налоги?

Вопрос

У КХ (плательщик ЕЗН, форма 920.00) в наличии трактора. Может ли КХ продать свои трактора б/у и оставаться в этом режиме или надо вести раздельный учет по видам деятельности? Можно рассмотреть ситуацию по 2019 и 2020 годам.

Иллюстративное фото: belarus-tractor.com

Ответ

В соответствии с пунктом 6 статьи 697 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке. Такова редакция данного пункта в 2019 году, а в 2020 году добавлено условие – если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 НК РК.

Согласно пункту 4 статьи 703 НК РК при получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 НК РК не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:

1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса – при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом. При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

Глава КХ может реализовать свои трактора, но доход от реализации не включается в производственную деятельность. При этом право применения СНР на основе уплаты единого земельного налога сохраняется. Если реализация трактора была осуществлена в 2019 году, то КХ должен предоставить налоговую отчетность по этой продаже в общеустановленном порядке налогообложения, если в 2020 году – то лучше тоже отчитаться в общеустановленном порядке по ФНО 220 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу». Такой доход является прочим доходом КХ, а конкретнее – это имущественный доход КХ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 330 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:

….

6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 НК РК прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

В соответствии со статьей 334 НК РК к прочим активам относятся следующие активы, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями:

1) основные средства, используемые в предпринимательской деятельности.

При реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью. Если иное не установлено статьей 334 НК РК, первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1)-6) и 8) статьи 264 НК РК. При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РК. Таким образом, доход от прироста стоимости – это положительная разница между ценой реализации трактора и его первоначальной стоимостью. В Декларации по индивидуальному подоходному налогу ФНО 220.00 есть отдельная строка «Доход от прироста стоимости» в нее следует вписать сумму дохода. Ставка ИПН при этом составляет 10% от суммы дохода.

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru

Поделиться материалом
  • Опрос

    От чего в наибольшей степени зависит размер урожая?

    Показать результаты

    Загрузка ... Загрузка ...
  • Архивы