Вопрос

Облагаются ли корпоративным подоход­ным налогом субсидии, полученные крестьянски­ми хозяйствами, применяющими общеустановлен­ный режим налогообложения? То есть хозяйства, площадь которых превышает 3500 га?

Анализ ситуации

Крестьян­ские хозяйства, применяющие общеустановленный режим на­логообложения, – это индивиду­альные предприниматели. Об­лагаемый доход таких крестьян­ских хозяйств определяется со­гласно статье 183 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК). Согласно пун­кту 1 статьи 183 НК РК доход ин­дивидуального предпринима­теля определяется в порядке, установленном для определе­ния объекта обложения корпо­ративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83-133, 136, 137 и 224 НК РК. В соот­ветствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 85 НК РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплатель­щика, в том числе полученные компенсации по ранее произ­веденным вычетам.

Согласно статье 95 НК РК к до­ходам, полученным в виде ком­пенсации по ранее произведен­ным вычетам, относятся:

1) суммы требований, при­знанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возме­щенные в последующие налого­вые периоды;

2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);

3) суммы компенсации ущер­ба, выплаченные страховой ор­ганизацией или лицом, нанес­шим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 119 НК РК;

4) другие компенсации, полу­ченные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты. Полученная ком­пенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.

Ответ

Учитывая вышеизло­женное, сумма субсидий, по­лученная из государственно­го бюджета на покрытие затрат, подлежит включению в обла­гаемый доход крестьянско­го хозяйства. Суммы субсидий должны быть отражены в фор­ме налоговой отчетности 220.00 «Декларация по индивидуаль­ному подоходному налогу». Об­лагаются суммы не корпоратив­ным, а индивидуальным подо­ходным налогом, не облагаемым у источника выплаты. Ставка ИПН составляет 10%, согласно пункту 1 статьи 158 НК РК.

Причем облагаются бюджет­ные субсидии подоходным на­логом и при применении кре­стьянским хозяйством специаль­ного налогового режима на ос­нове упрощенной декларации, и при применении специально­го режима для юридических лиц – производителей сельскохозяй­ственной продукции. Единствен­ный режим налогообложения, который позволяет не облагать налогом суммы субсидий – это режим на основе уплаты еди­ного земельного налога. Но КХ, имеющее земельные площади свыше 3500 га, не вправе приме­нять СНР на ЕЗН.

Жанна Батабаева

Ответ от 05.09.2016 г.

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru

Также читайте:

Будет ли облагаться вновь созданное СПК согласно ст. 147 п. 2 Налогового кодекса?

Облагаются ли налогом субсидии, полученные крестьянским и фермерским хозяйствами…

Как посчитать единый земельный налог за 2015 год на участки площадями…

Как правильно исчислять социальный налог для крестьянского хозяйства, действующего на общеустановленном режиме налогообложения?