•  

    Рубрика: Налоги |  Просмотры - 2 748

    Альтернативные налоговые режимы для крестьянских хозяйств

    С 2013 года крестьянские или фермер­ские хозяйства, осуществляющие допол­нительные виды деятельности, вправе выбрать только лишь один специальный налоговый режим (далее – СНР). Это ка­сается тех предпринимателей, которые имеют, помимо крестьянского хозяйства, дополнительный доход: магазины, станции технического обслуживания или другое.

    Теперь такие хозяйства не могут, как ранее, применять вкупе и СНР на основе уплаты единого земельного налога, и СНР на основе упрощенной декларации или на основе патента. Можно про­должать оба вида деятельности, как сельскохо­зяйственный, так и прочий, но применять можно лишь один режим налогообложения. Что делают предприниматели в таких случаях:

    1) выбирают по обоим видам деятельности один общий СНР на основе патента, или 2) выбирают по обоим видам деятельности один общий СНР на основе упрощенной декла­рации, или

    3) выбирают по крестьянскому хозяйству – СНР на основе уплаты единого земельного налога, по прочей деятельности – общеустановленный режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Здесь можно и, наоборот, по крестьянскому хозяйству выбрать общеустанов­ленный режим, а по второму виду деятельности – СНР на основе упрощенной декларации.

    СНР на основе патента и СНР на основе упро­щенной декларации в налоговом законодатель­стве именуются вместе как специальный налого­вый режим для субъектов малого бизнеса (СНР для СМБ). Такой режим не вправе применять на­логоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности…

    3) реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

    4) организация и проведение лотерей (кроме государствен­ных (национальных);

    5) недропользование;

    6) сбор и прием стеклопосуды;

    7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

    8) консультационные услуги;

    9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

    10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

    11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

    Каждый из вариантов СНР имеет свои особенности, подроб­ная информация о них ниже. Главы КХ выбирают наиболее при­емлемый с точки зрения экономики вариант.

    1.Патент

    СНР на основе патента применяют неболь­шие крестьянские хозяйства при осуществле­нии дополнительной несельскохозяйствен­ной деятельности. При этом предпринима­тели должны соответствовать следующим условиям:

    1) Не используют труд наемных работников.

    2) Осуществляют деятельность в форме лич­ного предпринимательства.

    3) Суммированный доход по обоим видам де­ятельности за налоговый период (календарный год) не превышает 300-кратного минимально­го размера заработной платы (5 989 800 тенге – в 2014 году).

    Перечень документов, необходимых для получения патента.

    Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следую­щие документы:

    1. Если получаете патент впервые – налого­вое заявление на применение специального налогового режима на основе патента
    2. Расчет для получения патента для инди­видуальных предпринимателей (форма 911.00)
    3. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пен­сионных взносов (далее – ОПВ) и социальных отчислений (далее – СО).

    Налогоплательщики, подающие заявление на получение патента в электронном виде, не представляют документов, перечисленных в пунктах 2 – 3.

    В течение одного дня после подачи вышеука­занных документов налоговыми органами вы­дается предпринимателю патент.

    Налоги

    Налоги уплачиваются в виде стоимости па­тента, ОПВ и СО. Исчисление стоимости патен­та производится индивидуальным предприни­мателем самостоятельно, путем применения ставки в размере 2% к заявленному (предпо­лагаемому) доходу без учета затрат, связан­ных с осуществлением предпринимательской деятельности.

    Исчисленная сумма стоимости патента под­лежит уплате в бюджет в виде:

    1) индивидуального подоходного налога – в размере половины стоимости патента;

    2) социального налога – в размере второй по­ловины стоимости патента за минусом соци­альных отчислений, исчисленных в соответ­ствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

    Одновременно со стоимостью патента необ­ходимо уплатить:

    1) ОПВ в накопительный пенсионный фонд в размере 10% от заявляемого дохода (доход должен быть не менее одной минимальной ме­сячной заработной платы (далее – МЗП) и не выше 75-кратного МЗП);

    2) социальные отчисления в размере – 5,0 % от заявляемого дохода. При этом размер до­хода, принимаемого для исчисления социаль­ных отчислений, приравнивается к размеру 1 МЗП (в 2014 году – 19 966тенге).

    Сроки уплаты налогов и налоговая отчетность

    Расчет стоимости патента формы 911 пода­ется в налоговые органы до истечения срока действия предыдущего патента. Патент выда­ется на любой срок от одного месяца до одного календарного года.

    Уплата стоимости патента производится до предоставления в налоговый орган расчета стоимости патента.

    2. Упрощенная декларация

    СНР на основе упрощенной декларации применяют ин­дивидуальные предприниматели, соответствующие следу­ющим условиям:

    1) предельная среднесписочная численность работников за квартал составляет 25 человек, включая самого индиви­дуального предпринимателя;

    2) суммированный доход по обоим видам деятельности за полугодие составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы (27 952 400 тенге – в 2014 году).

    Для перехода на СНР предпринимателю необходимо до начала квартала представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности нало­говое заявление по форме, утвержденной приказом ми­нистра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года №634.

    Налоги

    Исчисление налогов по упрощенной декларации произ­водится по окончании полугодия. Путем применения ставки 3 % к сумме полученного дохода без учета затрат, связан­ных с осуществлением предпринимательской деятельности.

    Эта сумма налога подлежит уменьшению в зависимости от численности наемных работников. Если среднемесячная заработная плата наемных работников за полугодие соста­вила не менее 2-кратного МЗП (39932 тенге – в 2014 году), то от исчисленной суммы налога следует вычесть 1,5 % от этой суммы за каждого работника.

    Оставшаяся после корректировки сумма налога подлежит уплате в бюджет следующим образом:

    1) половина суммы – индивидуальный подоходный налог с доходов предпринимателя;

    2) вторая половина суммы – социальный налог (отсюда следует вычесть сумму социальных отчислений за самого предпринимателя и за каждого наемного работника).

    Одновременно предприниматель уплачивает:

    3) ОПВ за самого себя по ставке 10 % от заявляемого до­хода (доход должен быть не меньше чем 1 МЗП и не больше чем 75-кратный МЗП);

    4) СО в размере 5,0 % от заявляемого дохода. При этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее 1 МЗП (в 2014 году – 19 966 тенге).

    Кроме того, должны быть удержаны и уплачены все налоги с доходов наемных работников (ИПН, ОПВ, СО).

    Сроки уплаты налогов и налоговая отчетность

    Упрощенная декларация формы 910 сдается: за 1 полуго­дие – не позднее 15 августа, за второе полугодие – не позд­нее 15 февраля. Срок уплаты всех налогов за 1 полугодие – не позднее 25 августа, за второе полугодие – не позднее 25 февраля.

    Остальные налоги для обоих видов СНР

    Остальные налоги (налог на транс­порт, имущество, плата за пользование земельными участками, плата за эмис­сии в окружающую среду) при примене­нии любого из видов СНР для субъек­тов малого бизнеса уплачиваются в об­щеустановленном порядке (Таблица 1).

    В следующем номере читайте под­робную информацию об общеустанов­ленном режиме налогообложения ин­дивидуальных предпринимателей.

    Таблица 1. Формы налоговой отчетности, подлежащие представлению индивидуальными предпринимателями, применяющими СНР для СМБ, в случае наличия объектов обложения

     

    № ФНО Наименование формы налоговой отчетности  Периодичность и срок представления ФНО
    701.00  Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства ежегодно, не позднее 5 июля
    700.00  Декларация по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом
    701.01  Расчет текущих платежей по земельному налогу, налогу на имущество ежегодно, не позднее 15 февраля текущего налогового периода
    870.00  Декларация за эмиссии в окружающую среду не позднее 20 марта отчетного налогового периода
    851.00 Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками 1) ежегодно, не позднее 20 февраля.

     Опубликовано 05.01.2015

    Поделиться в соц. сетях

    Опубликовать в Facebook
    Опубликовать в Google Buzz
    Опубликовать в Google Plus
    Опубликовать в LiveJournal
    Опубликовать в Мой Мир
    Опубликовать в Одноклассники
    Опубликовать в Яндекс

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    * Copy This Password *

    * Type Or Paste Password Here *

    Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

     
  •   Копирование материалов допускается исключительно с письменного разрешения редакции и при условии ссылки (если это печатные издания), гиперссылки (для интернет-изданий) на agroinfo.kz  
     
    Агро каталог Яндекс.Метрика
     
     
      Распространяется на территории Республики Казахстан Размещение рекламы 8 (7142) 39-15-12, 54-39-39