Вопрос

Добрый день, крестьянское хозяйство работает на общеустановленном режиме и применяет налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Была получена бюджетная субсидия, вправе ли мы субсидию при оплате ИПН уменьшить на 70%?

Анализ ситуации

Согласно пункту 1 статьи 700 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК). производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) – по доходам от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

А вот согласно пункту 2 статьи 700 НК РК уменьшение суммы уже лишь корпоративного подоходного налога, предусмотренное статьей 700 НК РК, применяется также: к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных только юридическим лицам-производителям сельскохозяйственной продукции, по направлениям, указанным в пункте 2 статьи 313 НК РК.

Таким образом, в нормах НК РК, регламентирующих применение 70-ти процентного уменьшения суммы корпоративного подоходного налога при получении бюджетных субсидий, нигде не фигурирует индивидуальный предприниматель-производитель сельскохозяйственной продукции или физические лица-производители сельскохозяйственной продукции, а также слова ИПН.

Ответ

Крестьянские хозяйства не могут одновременно работать на общеустановленном режиме налогообложения и применять специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов. Потому что, это два абсолютно разных вида режима налогообложения. Либо крестьянское хозяйство применяет общеустановленный режим, либо крестьянское хозяйство применяет СНР для сельхозпроизводителей в соответствии со статьей 698 НК РК.

Крестьянские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов вправе уменьшить на 70% сумму исчисленного индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, переработке и реализации указанной продукции собственного производства. Но, в эти доходы согласно действующему налоговому законодательству не входят бюджетные субсидии. Полученные от государства дотации включаются в налогооблагаемый доход крестьянского хозяйства, но без 70-ти процентного уменьшения суммы подоходного налога от этого вида доходов.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется с сумм, полученных крестьянским хозяйством государственных субсидий, по ставке 10% и уплачивается без уменьшения на 70%. Это исчисление отражается в Декларации по индивидуальному подоходному налогу ФНО 220.00. Получена за налоговый период общая сумма субсидий в размере 2 млн тенге, следовательно, 200 тысяч тенге ИПН от этой суммы доходов нужно уплатить в бюджет государства.

Специальные строки для этого в Декларации по ИПН ФНО 220 не предусмотрены. По какой причине в налоговом законодательстве остался данный пробел – неизвестно. Юридические лица вправе уплатить только 30% от исчисленной суммы ИПН с субсидий, а крестьянские хозяйства, применяющие точно такой же специальный налоговый режим, – не вправе. Хотя исчисление подоходного налога одинаковое для обеих категорий предпринимательства.

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru