В № 23 газеты «АгроИнфо» от 16 декабря 2013 года был опубликован ответ на вопрос читателя га­зеты по налоговым обязательствам, возникающим при приобретении предпринимателями скота у населения.

Публикация вызвала мно­жество откликов среди чита­телей, поскольку не был дан окончательный ответ. В са­мом начале текущего 2014 года от Налогового комитета МФ РК было получено пись­мо № НК-21-ФЛ-Т-418-НК-9700 от 23.12.2013 г. В котором го­сорган признал правомер­ным требование начисле­ния, удержания и уплаты индивидуального подоход­ного налога с доходов фи­зических лиц при закупе у них скотины в живом весе. Кроме того, повторно было направлено обращение в Министерство финансов РК с тем же вопросом, и это ве­домство поддержало пози­цию Налогового комитета из­ложенную в вышеуказанном письме.

Налоговый комитет усмо­трел в продаже скотины жи­телями аулов и поселков предпринимательскую дея­тельность физических лиц, которые не используют труд наемных работников, и в пра­ве осуществлять свою дея­тельность без регистрации индивидуального предприни­мателя. Получение доходов с продажи живого скота, мяса, молока и прочих продуктов должно облагаться ИПН со­гласно п. 1 ст. 168 Налогового Кодекса РК (далее – НК РК). Таким образом, при приоб­ретении Крестьянским хозяй­ством (ИП, ТОО и пр.) у физи­ческих лиц животных крупно­го рогатого скота (равно как и прочих основных и оборот­ных средств) возникает нало­говое обязательство по ис­числению, удержанию и упла­те ИПН с доходов физических лиц, удерживаемых у источни­ка выплаты, согласно статье 168 НК РК по ставке 10 % от суммы сделки. Продавец жи­вотных является здесь физи­ческим лицом, а покупатель – налоговым агентом, на по­следнего возлагаются обя­зательства по исчислению, удержанию и уплате налога.

Единственное что хочется отметить, подпункт 2 пункта 2 той же статьи 168 НК РК гла­сит, что ИПН с доходов фи­зического лица от налого­вого агента не уплачивает­ся, если вы произвели вы­платы физическому лицу за приобретенное у него лич­ное имущество. Согласно пп. 17) пункта 1 статьи 12 НК РК личное имущество физиче­ского лица – это имущество физического лица находя­щееся на праве собственно­сти или являющееся его до­лей в общей собственности и не предназначенное для  использования в предприни­мательских целях.

Если покупка скота осу­ществляется у физическо­го лица, который ранее ни­когда не занимался никакой предпринимательской дея­тельностью с целью получе­ния дохода. И этот факт мож­но подтвердить какими-либо справками и документами от ветеринаров или от админи­страции поселка, где прода­вец проживает, то в данном случае можно доказать что сделка по купле-продаже жи­вотного носит единовремен­ный характер. То есть, ника­кого предпринимательства здесь нет, и такая выплата за приобретенное личное иму­щество у физического лица ИПН не облагается.

Например, если физиче­ское лицо содержит одну или две головы КРС, никогда не занималось ранее реализа­цией скота, и решило пере­менить место жительства (уе­хать в город, другую страну) или просто перестать содер­жать домашних животных. То при продаже своего неболь­шого поголовья дополнитель­ных налоговых обязательств не возникнет, если будет под­тверждено соответствующи­ми справками. Опять же все зависит от покупателя, в законодательстве есть пункт, остается налогоплательщику привести убедительные дово­ды о том, что к нему в опре­деленном случае этот пункт применим.

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru