Вопрос

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, с 1 декабря 2019 года мы перешли с СНР для КФХ на специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции с налоговой льготой 70%. С января по ноябрь 2019 года нам надо сдать ФНО 920. За декабрь 2019 года – ФНО 220. На 1 декабря на балансе КХ осталась продукция на сумму 1200000 тенге. В декабре ее реализовываем на 1500000 тенге. Могу ли я посчитать доход по ИПН так: 1500000 – 1200000 (тмз на начало периода) = 300000 × 10% = 30000 × 70% = 21000 теперь 30000 – 21000 =9 000? Или мне надо считать доход от суммы реализации?

Анализ ситуации

Согласно пункту 2 статьи 366 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:

доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226-240 НК РК,

минус (плюс)

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктами 1 и 3 статьи 241 НК РК с учетом положений пункта 2 статьи 241 НК РК,

минус

вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242-276 НК РК,

плюс (минус)

корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 НК РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 НК РК, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Согласно пункту 4 статьи 342 НК РК налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РК.

Ответ

Если все расходы, включенные в себестоимость вашей продукции в сумме 1,2 млн тенге, понесены в связи с получением и выращиванием этой продукции и подтверждены всеми соответствующими документами, то их можно отнести на вычеты. В таком случае расчет суммы ИПН, приведенный в вопросе верный. Организация несла и осуществляла расходы при производстве продукции, и при соблюдении вышеназванных условий вправе относить их на вычеты. При этом не важно, что ранее был применен иной специальный налоговый режим. 

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru