Информацию обо всех налоговых новшествах для сельхозпроизводителей, введенных с 1 января 2015 года, газета «АгроИнфо» публиковала в начале года. Кроме налога на транспортные средства. Недавно вышли постановления Правительства Республики Казахстан о перечне транспортных средств, освобожденных от налога.

Специализированная сель­скохозяйственная техника

Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 365 Налогового кодек­са РК (далее – НК РК), не явля­ются плательщиками налога на транспортные средства юридические лица – произво­дители сельскохозяйствен­ной продукции, продукции ак­вакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермер­ского хозяйства по специа­лизированной сельскохозяй­ственной технике, включен­ной в перечень, установлен­ный правительством РК.

В соответствии с поста­новлением Правительства Республики Казахстан от 25 апреля 2015 года № 316 (далее – ППРК № 316) вышеназванный перечень утвержден. Согласно пункту 2 ППРК № 316 все юри­дические лица – сельхозпро­изводители и все крестьян­ские или фермерские хозяй­ства, действующие на осно­ве специального налогового режима (СНР на ЕЗН, СНР для СХТП) или на общеустанов­ленном режиме налогообло­жения не уплачивают налог на транспорт по следующим ви­дам техники:

1. Автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйствен­ных целей.
2. Автомобили ветеринар­ной службы.
3. Автозообиологические лаборатории.
4. Автокормовозы.
5. Автопогрузчики.
6. Автозаправщики сеялок.
7. Автомашины для внесе­ния удобрений.
8. Автозагрузчик самоле­тов с минеральными удобре­ниями и ядохимикатами.
9. Автотранспортировщики штабелей тюков.
10. Авторазбрасыватель приманок.
11. Ботвоуборочные маши- ны.
12. Воздушное судно АН-2- сельскохозяйственный.
13. Жатки самоходные.
14. Зерноуборочные комбайны.
15. Колесные тракторы, са­моходные шасси и мобильные энергетические средства.
16. Кормоуборочные комбайны.
17. Автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяй­ственных машин.
18. Самоходные косилки.
19. Стогообразователи.
20. Уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофе­ля, томатов, зеленого горош­ка, хлопка и другой сельскохо­зяйственной продукции).

Гусеничные трактора не ос­вобождаются от налога на транспортные средства, сум­ма налога на эти трактора рас­считывается по ставке 3 МРП за 1 единицу, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 367 НК РК.

Легковой и грузовой автотранспорт

Согласно подпун­кту 2) пункта 3 статьи 365 НК РК, юридиче­ские лица – произво- дители сельскохо­зяйственной про­дукции, продукции аквакультуры (ры­боводства), налого­облагаемый доход которых облагает­ся по ставке, уста­новленной пунктом 2 статьи 147 НК РК, применяющие об­щеустановленный порядок налогоо­бложения, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства не являются плательщика­ми налога на транспортные средства по легковым и гру­зовым транспортным сред­ствам в пределах нормати­вов потребности, установ­ленных правительством РК.

В соответствии с поста­новлением Правительства Республики Казахстан от 25 апреля 2015 года № 315 (да­лее ППРК № 315) утвержде­ны нормативы потребности в легковых и грузовых транс­портных средствах, использу­емых в сельскохозяйственной деятельности:

1. Глава и (или) члены кре­стьянского или фермерского хозяйства:

1) по одному легковому авто­мобилю с объемом двигателя включительно до 2500 куби­ческих сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

2) по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощ­ностью двигателя в разме­ре 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фер­мерское хозяйство.

2. Юридическое лицо – произ­водитель сельскохозяйствен­ной продукции, продукции ак­вакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход ко­торого облагается по став­ке, установленной пунктом 2 статьи 147 НК РК, применяю­щее общеустановленный по­рядок налогообложения:

1) по грузовым автомоби­лям с предельной суммарной мощностью двигателя в раз­мере 1000 кВт на 1000 гекта­ров пашни (сенокосов, паст­бищ) с соблюдением соотно­шения 1:1.

При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств со­ставит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение под­лежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 – окру­глению не подлежит. В слу­чае, если по итогам расчета количество грузовых автомо­билей составит менее одной единицы, освобождению под­лежит один грузовой авто­мобиль с наименьшей мощно­стью двигателя.

Юридические лица – сель­хозпроизводители, применя­ющие специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяй­ственной продукции (СНР для СХТП) не освобождаются от уплаты транспортного нало­га по легковым и грузовым ав­томобилям. Весь автотран­спорт, числящийся на балансе сельхозпроизводителей, дол­жен быть обложен налогом на транспортные средства по ставкам согласно статье 367 НК РК. Кроме того, согласно статье 451 НК РК сумма исчис­ленного транспортного нало­га подлежит уменьшению на 70 процентов.

Юридические лица – сель­хозпроизводители, применяю­щие общеустановленный по­рядок налогообложения, не ос­вобождены от уплаты налога на транспортные средства по легковым автомобилям.

Крестьянские и фермер­ские хозяйства не уплачива­ют налог на транспорт лишь на один легковой автомобиль. Грузовые автомобили освобож­даются от налога в зависимости от соотношения мощности ма­шины к используемой площади земельных участков.

Часто задаваемые вопросы

Расчет количества грузовых транспортных средств, осво­бождаемых от уплаты транс­портного налога «А-Инфо» уже не раз публиковала на примерах.

Поясним и теперь, на при­мере следующих ситуаций.

Пример 1. В крестьянском хо­зяйстве имеются 500 га посев­ных площадей (пашни, пастби­ща и сенокосы), два автомоби­ля ГАЗ 53-07 и три автомобиля КамАЗ-5511. Как уплатить налог на грузовой транспорт?

Ответ. На 500 га освобож­дается от налога на транспорт 500 кВт, согласно ППРК № 315 от 25.04.2015 года. Суммарная мощность всех грузовых ма­шин в хозяйстве состави­ла 641,6 кВт (2х88,3 кВт (мощ­ность двигателя ГАЗ 53-07) + 3х154 (мощность двигателя КамАЗ 5511)). Это превышает наши освобожденные 500 кВт. Следовательно, за какие-то ав­томобили платить налог при­дется. Освобождаются, прежде всего, две машины ГАЗ 53-07, поскольку они меньшей мощ­ности – 176,6 кВт (2х88,3 кВт). Затем высчитываем, что ос­вобождаются от транспортно­го налога и два КамАЗа общей мощностью 308 кВт (2х154 кВт). Суммарная мощность двигате­лей четырех свободных от на­лога машин составила 484,6 кВт (176,6+308). До наших 500 кВт недостает 15,4 кВт (500- 484,6). Чтобы узнать, подле­жит ли обложению налогом пя­тый автомобиль, нужно остав­шиеся «свободные» 15,4 кВт разделить на мощность двига­теля пятого КамАЗа – 154 кВт. Получаем частное 0,1 – это ме­нее 0,5, следовательно, соглас­но ППРК № 315 от 25.04.2015 года, округлению до единицы не подлежит. Соответственно, за один автомобиль КамАЗ 5511 главе КХ следует платить на­лог на транспортные средства в общеустановленном порядке, а за остальные 4 грузовые ма­шины налог не уплачивается. Если до наших 500 кВт не хва­тало бы более 77 кВт (половина от мощности двигателя пятого КамАЗа) и частное было бы бо­лее 0,5, то и пятый КамАЗ осво­бождался бы от уплаты транс­портного налога.

Пример 2. В крестьянском хозяйстве имеется 108 га паш­ни. Следует ли уплачивать на­лог на транспортные сред­ства на 1 грузовой автомобиль КамАЗ-5511 с мощностью дви­гателя 154 кВт?

Ответ. Е сли в х о­зяйстве есть только один грузовой авто­мобиль, то нужно по­севную площадь раз­делить на мощность двигателя (108/154). Получится частное 0,7, это больше 0,5, следовательно, авто­мобиль КамАЗ-5511 освобож дается от уплаты налога на транспорт.

Пример 3. В кре­стьянском хозяйстве имеются два автомо­биля ВАЗ-2101 с объ­емом двигателя 1200 кубических см каж­дый. Следует ли упла­чивать налог на транспортные средства на эти автомобили?

Ответ. Согласно ППРК № 315 от 25.04.2015 года в кре­стьянском хозяйстве осво­бождается только один лег­ковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров. Следовательно, один автомо­биль ВАЗ-2101 освобожден от уплаты налога на транспорт­ные средства, а за второй ав­томобиль нужно платить налог на транспорт в общеустанов­ленном порядке.

Пример 4. Облагается ли на­логом на транспортное сред­ство джип Lexus LX-470 (объ­ем двигателя 4700 куб. см), который зарегистрирован на крестьянском (фермерском) хозяйстве? Если облагается, то по какой ставке?

Ответ. Поскольку объем дви­гателя автомобиля джип Lexus LX-470 превышает 2500 кубиче­ских сантиметров, это больше, чем утвержденный ППРК № 315 норматив потребности в легко­вых транспортных средствах, используемых в сельскохозяй­ственной деятельности. То на­логом на транспортные сред­ства автомобиль джип Lexus LX-470 облагается в общеуста­новленном порядке в соответ­ствии со статьей 367 НК РК по ставке 117 месячных расчетных показателей.

Гани Ермек

Ссылки по теме:

Что такое налоговое обследование?

Кто будет платить повышенный земельный налог?