Транспортный налог для крестьянского хозяйства
Вопрос 1
Я, глава КХ, являюсь плательщиком единого земельного налога, зарегистрирован с 2000 года в местном налоговом комитете. В хозяйстве имеется один трактор МТЗ-80 и грузовой автомобиль Газ 52-04 категории С, зарегистрированные на КХ. Общая площадь хозяйства 370 га. Должен ли я уплатить транспортный налог на эти средства?
Вопрос 2
Здравствуйте, я являюсь КХ и хочу уточнить, должен ли я сдавать 700.00 форму? Если да, за 2023 год к оплате будет 0?
Анализ ситуации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 705 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
…
2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
3) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, указанным в пп 1) и 2) пункта 3 статьи 490 НК РК;
4) налога на имущество – по объектам налогообложения, указанным в пп 1) пункта 3 статьи 517 НК РК.
Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 3 статьи 490 НК РК не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, указанные в статье 697 НК РК, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства – по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, утвержденный приказом МСХ РК от 23 февраля 2018 года № 86 (далее – Приказ);
2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:
по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;
по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство.
При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 – округлению не подлежит.
В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 517 НК РК плательщиками налога на имущество не являются:
1) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки. Налогоплательщики, указанные в настоящем подпункте, по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в общеустановленном порядке.
В Приказ внесены следующие виды специализированной сельскохозяйственной техники:
- Автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей.
2. Автомобили ветеринарной службы.
3. Автозообиологические лаборатории.
4. Автокормовозы.
5. Автопогрузчики.
6. Автозаправщики сеялок.
7. Автомашины для внесения удобрений.
8. Автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами.
9. Автотранспортировщики штабелей тюков.
10. Авторазбрасыватель приманок.
11. Ботвоуборочные машины.
12. Воздушное судно АН-2-сельскохозяйственный.
13. Жатки самоходные.
14. Зерноуборочные комбайны.
15. Тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства.
16. Кормоуборочные комбайны.
17. Автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин.
18. Самоходные косилки.
19. Стогообразователи.
20. Уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции).
Ответ на первый вопрос
Плательщик единого земельного налога не является плательщиком налога на транспорт по тракторам согласно приказу. Мощность грузового автомобиля Газ 52-04 категории С составляет 55 кВт. Соотношение мощности грузовика в 55 кВт к общей площади хозяйства в 370 га позволяет не уплачивать транспортный налог. Согласно налогового законодательства автор вопроса освобождается от уплаты налога на транспорт по указанным объектам.
Ответ на второй вопрос
Если автор вопроса является плательщиком единого земельного налога, то по объектам налогообложения, непосредственно участвующим в процессе производства, хранения и реализации собственной сельскохозяйственной продукции, он освобожден от уплаты местных налогов и ФНО 700 ему сдавать не нужно.
Если автор вопроса является плательщиком единого земельного налога, но у него есть объекты налогообложения, которые не участвуют в процессе производства, хранения и реализации собственной сельскохозяйственной продукции, то по ним следует уплатить суммы налога и сдать ФНО 700.
Если автор вопроса не является плательщиком единого земельного налога, а его КХ применяет иные специальные налоговые режимы или общеустановленный режим налогообложения, то он является плательщиком всех местных налогов, и сдает ФНО 700. Исключением здесь являются лишь объекты специализированной сельскохозяйственной техники, утвержденной Приказом.
Налоговые каникулы прекратились, с января 2023 года уплата всех налогов и платежей осуществляется как обычно. И в ФНО 700 нули ставит не следует, если есть обязательства по местным налогам.
На вопрос отвечала Жанна Батабаева
Загрузка ...