Вопрос

Помогите разобраться. У нас ИП на СНР, приобретаем землю КХ, занимаемся выращиванием цветов. Плюс есть ВЭД по доставке луковиц для себя (уплачиваем НДС при импорте из третьих стран). Вопрос в следующем: возможно ли перейти на режим КХ с нового года и продавать выращенные нами тюльпаны на новом режиме (оптом)? Можно ли взять на затраты весь привезенный материал (привозим мы его находясь на упрощенной декларации) при подсчете ИПН. Как вообще происходит подсчет доходов на данном режиме? Надо ли вставать на НДС, при продаже выращенной нами продукции, если обороты превысят 20000 МРП? Как происходит начисление 0,5% земельного налога, от площади участка, правильно понимаю? Есть ли вообще ограничение по доходу на данном спецрежиме? Буду очень признательна в помощи!

Анализ ситуации

Согласно пункту 1 статьи 697 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции (далее для целей настоящей главы – сельскохозяйственная продукция):

1) продукции растениеводства;
2) продукции животноводства;
3) продукции птицеводства;
4) продукции пчеловодства.

В соответствии с подпунктом 13 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» сельскохозяйственная продукция – сырье и продукция растениеводства и животноводства, включая пчеловодство, в том числе полученные путем органического производства, а также продукты, полученные посредством их первичной переработки.

Согласно Национальному Классификатору Республики Казахстан 03-2019, утвержденному приказом Комитета технического регулирования и метрологии Министерства индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 22 февраля 2019 года № 68-од, ОКЭД 01.19.2 «Выращивание цветов, семеноводство цветочных культур» входит в раздел 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление услуг в этих областях», который включает в себя производство продукции растениеводства.

Таким образом, согласно законодательству Республики Казахстан цветы являются продукцией растениеводства, а выращивание цветов признается производством сельскохозяйственной продукции. Следовательно, производители цветов в праве применять специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 НК РК специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 НК РК, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования). Согласно этой же статье есть ограничения по площадям земельных участков, на которых ведут свою деятельность КХ, максимальная площадь варьирует от 500 до 5 тысяч гектаров.

КХ, применяющие СНР для КФХ, уплачивают единый земельный налог, по ставке 0,5% от объекта обложения этим налогом. Согласно статье 705 КХ на СНР не уплачивают:

1) индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) земельный налог и (или) плату за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

3) налог на транспортные средства – по объектам налогообложения в пределах следующих нормативов потребности:

по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

4) налог на имущество – по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности КХ, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки;

5) социальный налог – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6) плату за негативное воздействие на окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Налоги и платежи с заработной платы работников КХ уплачиваются в общеустановленном порядке и в такие же ежемесячные сроки. За главу и членов КХ следует помесячно уплачивать пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Объектом обложения единым земельным налогом является доход КХ, исчисленный в соответствии со статьями 226-240 НК РК.

Ответ на вопрос

Автор вопроса может изменить применяемый СНР на СНР для КФХ при условии соответствия всем требованиям согласно статьям 702-707 НК РК путем подачи налогового заявления в налоговый орган. Тюльпаны можно продавать и оптом и в розницу, главное верно отразить полученные доходы и своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

Автор вопроса может продолжать импорт семян и саженцев с обязательной уплатой НДС на импорт.

Затраты КХ при производстве продукции не идут на вычеты и уменьшение налогооблагаемого дохода. Исчисляете весь полученный доход согласно статье 703 НК РК и умножаете на 0,5% – это и будет сумма Единого земельного дохода. Ограничений по доходам в СНР для КФХ нет, есть условия и требования по применению СНР (статьи 702-707 НК РК).

Стоимость земельных участков с января 2020 года не является объектом обложения единого земельного налога у КХ, применяющих СНР для КФХ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 82 НК РК при превышении минимума оборота по реализации продукции (20 000 МРП), КХ на СНР для КФХ все равно не подлежат регистрационному учету по НДС и не становятся плательщиками НДС.

Кроме того, если автор вопроса планирует стать землепользователем или собственником земельного участка сельскохозяйственного назначения ему следует ознакомиться с обязательствами Земельного кодекса Республики Казахстан.

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru