В Правительстве РК прорабатывается вопрос внедрения в Казахстане реверсивного порядка уплаты Налога на добавленную стоимость, инициированный Агентством финансовой полиции. Плюсы и минусы этого предлагаемого новшества «А-Инфо» попыталась рассказать в этой статье.

Новый метод исчисления и уплаты НДС предлагается ввести на некоторые сферы предпринимательской деятельности. это:

• производство, поставка и услуги, связанные с поставкой зерна (муки) пшеницы,

• поставка и услуги, связанные с поставкой природного газа, сырой нефти и нефтепродуктов,

• строительные услуги.

Принцип нового предложения

Суть реверсивного порядка обложения НДС заключается в том, что плательщиком налога выступает не продавец, а покупатель (Рис. 2). Таким образом, механизм зачета НДС не применяется, обязанность уплаты полной суммы НДС возлагается на последнего в цепочке поставщика товара до его продажи конечному потребителю. То есть если поставщик товара продает более мелкому поставщику – плательщику НДС этот товар, который в свою очередь также перепродает товар, то поставщики освобождаются от уплаты НДС. Если же конечный потребитель товара – не плательщик НДС, то его поставщик должен уплатить всю сумму НДС со стоимости товара в бюджет страны. В итоге, в случае, если товар впоследствии экспортируется, то экспортер просто освобождается от уплаты НДС без какого-либо возмещения.
Новшество планируется ввести с целью исключения незаконного возврата сумм НДС из бюджета республики. Согласно действующей традиционной схеме уплаты НДС (Рис. 1), при экспорте товара за пределы РК экспортеру возвращается вся сумма налога. Но некоторые недобросовестные экспортеры путем заключения фиктивных сделок со лжепредприятиями, искусственно наращивают сумму НДС. В итоге, государство возмещает предъявленную экспортером сумму, хотя фактически в виде налога эти деньги в бюджет не поступали.

Практика разных стран

Механизм реверсивного порядка уплаты НДС в отношении отдельных секторов предпринимательства уже довольно долго действует в европейских странах, таких как Бельгия, Великобритания, Австрия, Италия. Из стран постсоветского пространства на реверсивный НДС в секторе строительства перешли прибалтийские страны.

Вообще налог на добавленную стоимость вызывает много споров среди экономистов. Нужен ли вообще этот косвенный налог, придуманный в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре? Такая мощнейшая экономика, как американская, обходится без НДС, там действует налог с продаж от 3 до 15 %. В нашей стране ставка НДС составляет 12 %, но система зачетов и начислений НДС, освобождений, нулевых ставок и прочего такая непростая, что вызывает в свой адрес скепсис со стороны предпринимателей. Одна только сдача громоздкой декларации по НДС (ФНО 300.00) чего стоит.

Альтернативным НДСу является более простой налог с продаж, и ставка его намного меньше. Этот налог не позволяет возвращать уплаченные суммы налога из бюджета при экспорте товаров, следовательно, отсутствует возможность мошеничества. Сейчас в Украине ведутся дебаты по поводу введения частично налога с продаж вместо НДС.

Чем чревато для казахстанских фермеров

В Казахстане хотят начать применять два вида уплаты НДС – традиционный и на некоторые сферы деятельности – реверсивный. Как это скажется на
отечественных фермерах?

В отношении реализации произведенного аграриями зерна, судя по приведенной информации, на первый взгляд – всё неплохо. Без НДС экспортеры могут покупать по большей цене зерно у крестьян, ведь нет лишнего налога, соответственно, нет лишних обязательств ни у одного из участников сделки по реализации зерна.

Но, с другой стороны, экспортеры, закупая по высокой цене зерно у производителя и реализуя его с недостаточным уровнем рентабельности или вообще без нее, могли рассчитывать на суммы возврата НДС как на экономический эффект от сделки. Все знают, как тяжело отгружать зерно за рубеж казахстанским трейдерам, сколько трудностей возникает на пути товара, да и закупать зерно приходится иногда без выгоды, в силу не совсем дальновидной ценовой политики в некоторые годы. Поэтому возврат НДС был привлекательным нюансом в сделках подобного рода. С вводом реверсивного порядка уплаты НДС зерновой рынок лишается этого рычага.

А вот возможный перевод на реверсивный метод НДС поставки ГСМ даст отрицательный эффект для казахстанских фермеров.

Согласно схеме, приведенной на Рисунке 3, НДС будет уплачивать розничный поставщик нефтепродуктов, соответственно, стоимость у этого поставщика возрастет не только на сумму собственной маржи, но и на всю сумму НДС. Постоянными и в значительных объемах покупателями нефтепродуктов являются сельхозпроизводители. Еще большее увеличение стоимости ГСМ для которых скажется на росте себестоимости произведенной продукции и на снижении их доходов.

Как на практике будет действовать реверсивный НДС, еще не известно, это лишь рассматриваемое заинтересованными государственными органами предложение. Нет гарантий, что не найдется новых «серых» схем путей обхождения уплаты нового налога.

Гани Ермеков