Вопрос 1

Коэффициент к базовым ставкам земельного налога (до 10) по решению местного представительного органа равен 1,5 и ставка налога с учетом корректировки для сёл (посёлков) равна 0,72. Данные на 2020 год изменились, подскажите, пожалуйста?

Вопрос 2

Здравствуйте! Мы оплачиваем налог (аренда земельных участков) в сумме, которая указана в договоре. Надо ли нам сумму по договору умножать на маслихатовский коэффициент?

Вопрос 3

Дайте, пожалуйста, таблицу налоговых ставок по земельному налогу на 2021, 2020 и 2019 годы или где можно посмотреть для ФНО 851?

Ответ на три вопроса

В соответствии со статьей 497 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к соответствующим категориям. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан (далее – ЗК РК).

Статьёй 503 НК РК установлены базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения в тенге, в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв. В этой статье размещены 2 таблицы налоговых ставок, одна из них предназначена для земель степной и сухостепной зон, другая – для пустынной, полупустынной и предгорно-пустынной зоны. Если в идентификационных документах на участки указано, что это земли сельскохозяйственного назначения, следует определить к какой зоне относятся земли (степная, сухостепная, пустынная, полупустынная). Затем из тех же идентификационных документов уточнить балл бонитета участков и в таблицах статьи 503 НК РК найти соответствующую налоговую ставку. Таблицы налоговых ставок не меняются с 1 января 2018 года, и действует по сей день.

Согласно пункту 5 статьи 509 НК РК местные представительные органы на основании предложений местных исполнительных органов имеют право повышать базовые ставки земельного налога, установленные статьей 503 НК РК, на земли сельскохозяйственного назначения, не используемые в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, не более чем в десять раз.

Таким образом, местные представительные органы (маслихаты) вправе повышать ставки земельного налога не более чем в 10 раз, только лишь на те участки, которые не используются в соответствии с ЗК РК. Иных повышающих или понижающих коэффициентов при расчете земельного налога на сельскохозяйственные земли в действующем НК РК нет. До 1 января 2018 года в НК РК действовал поправочный коэффициент до 50% к ставке земельного налога по усмотрению местных представительных органов, с 2018 года эта норма исключена из кодекса.

Но, есть два исключения: по землям, предоставленным для нужд обороны, но временно неиспользуемым для нужд обороны и предоставленным для сельскохозяйственных целей землепользователям; по землям особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемым в сельскохозяйственных целях. По таким участкам при исчислении земельного налога используются ставки согласно статье 503 НК РК. И тут действует поправочный коэффициент маслихата согласно пункту 1 статьи 510 НК РК, который гласит: местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога.

Далее, в соответствии со статьей 505 НК РК установлены налоговые ставки на земли населенных пунктов за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, в тенге в расчете на 1 квадратный метр. Эти ставки маслихат вправе корректировать согласно пункту 1 статьи 510 НК РК – местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога. Кроме того, земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, выделенные под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в статье 505 НК РК, увеличенным в десять раз.

Согласно статье 506 НК РК базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в тенге пропорционально баллам бонитета. В статье 506 размещена таблица ставок. На данные участки также распространяется поправочный коэффициент в размере 50% по усмотрению местных маслихатов.

Статьей 507 НК РК определены ставки земельного налога на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов. В этой статье регламентированы все поправочные коэффициенты, а также особенности налогообложения для определенных объектов промышленности.

На вопросы отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru