Вопрос

Я работник государственной службы, есть сын – инвалид 2-й группы с детства (пожизненный), ему 38 лет. С моей заработной платы удерживается по­доходный налог, верно ли это?

Анализ ситуации

Согласно статье 342 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) физическое лицо имеет право на применение следую­щих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взно­сов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обе­спечении;

2) налоговый вычет по пенси­онным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346 НК РК стандартными вычетами являются:

…

3) 882-кратный размер месячного расчетного пока­зателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения на­стоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-ин­валида до достижения им восем­надцатилетнего возраста;

одним из родителей, опеку­нов, попечителей лица, при­знанного инвалидом по при­чине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;

одним из усыновителей (удо­черителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновлен­ным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

одним из приемных родите­лей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попе­чения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения ро­дителей, в приемную семью.

Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 346 НК РК не применяют­ся в отношении:

– работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских орга- низаций, организаций социаль­ной защиты населения, являю­щихся опекунами и попечителя­ми лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организаци­ями;

– лиц, вступающих в брак (су­пружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семей­ным законодательством Респу­блики Казахстан.

Стандартные вычеты, предус­мотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 НК РК, при­меняются в том календарном году, в котором возникло, име­ется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Согласно пункту 1 статьи 343 НК РК налоговые вычеты, за ис­ключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются нало­говым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

Такие копии хранятся у нало­гового агента в течение срока исковой давности, установлен­ного пунктом 2 статьи 48 НК РК. В соответствии со статьей 353 НК РК сумма облагаемого до­хода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 НК РК,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 НК РК.

Ответ

При исчислении инди­видуального подоходного на­лога с доходов автора вопроса вправе применяться налоговый вычет, который уменьшает сум­му облагаемого дохода, в разме­ре 882 МРП ежегодно. В 2018 году стандартный налоговый вычет за ребенка–инвалида с детства составлял 2 121 210 тенге за год (882*2405), в 2019 году – 2 227 050 тенге (882*2525). Если сумма за­работной платы автора вопроса за календарный год не превы­шает указанные суммы вычетов, то она не подлежит обложению ИПН. Если же сумма заработной платы за год выше 882 МРП, то ИПН исчисляется с облагаемого дохода по ставке 10%. Облагае­мый доход определяется по вы­шеуказанной формуле из статьи 353 НК РК.

Жанна Батабаева

Ответ от 11.03.2019 г.

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru