Нужно ли выписывать ЭСФ при реализации сельскохозяйственной продукции физическим лицам?
Вопрос
ТОО, СНР для производителей с/х продукции, неплательщик НДС. Предприятие занимается выращиванием и реализацией сельскохозяйственной продукции, в том числе (огурцов) физическим лицам. Нужно ли выписывать ЭСФ при реализации сельскохозяйственной продукции физическим лицам?
Анализ ситуации
Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 НК РК;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 НК РК;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
…
С 1 апреля 2021 года в пункт 1 статьи 412 НК РК будут внесены дополнительные подпункты 7-9), то есть еще некоторые налогоплательщики, обязанные выписывать электронные счета-фактуры:
дополнить подпунктами 7), 8) и 9) следующего содержания:
7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;
8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;
9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 412 НК РК счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.
Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок.
После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.
Согласно пункту 13 статьи 412 НК РК выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
…
5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающемся частной практикой;
В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 статьи 412, налогоплательщик вправе производить выписку одного счета-фактуры по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 статьи 412.
Таким образом, в налоговом законодательстве уже нет определения электронная счет-фактура, а есть понятие счет-фактура, которая подразумевает этот документ только лишь в электронной форме. Осталось привыкнуть к этому новшеству налогоплательщикам.
Ответ
При реализации сельскохозяйственной продукции физическим лицам за наличный расчет, за электронные деньги либо с использованием платежных карточек ни электронную, ни бумажную счет-фактуру выписывать и выставлять не нужно.
На вопрос отвечала Жанна Батабаева
Загрузка ...