Вопрос

ТОО применяет специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. В конце уборочного сезона пайщикам, которые вошли землями в ТОО, реализуем готовую продукцию в счет дивидендов. Нужно ли удержать ИПН при выплате дивидендов таким образом? Если да, то какую ставку ИПН применить для удержания?

Анализ ситуации

Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) дивиденды – это доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками. В соответствии со статьей 327 НК РК доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению, являются: выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 НК РК. Данный вид доходов физических лиц (участников или учредителей ТОО) относят к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, выступает в качестве налогового агента. Согласно пункту 2 статьи 320 НК РК доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 5 процентов.

Кроме того, согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 341 НК РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

8) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

– на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

– юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

– имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками.

Ответ

Ставка ИПН при обложении доходов физических лиц в виде дивидендов составляет 5%. Доходы облагаются и удерживаются налоговым агентом при выплате дивидендов. Если соблюдены все три условия подпункта 8) пункта 1 статьи 341 НК РК, то дивиденды обложению подоходным налогом не подлежат.

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru