Вопрос

Простое товарищество, применяет СНР, не плательщик НДС, планирует прекращение деятельности. Реализует сельхозтехнику (тракторы, комбайны, прицепы, сеялки) и грузовые автомобили товарищества. Техника с 1992 по 2020 годов производства. Подскажите, нужно ли ПТ выписывать ЭСФ на эту реализацию? Входит ли эта техника в перечень изъятий?

Анализ ситуации

В соответствии со статьей 412 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1. плательщики налога на добавленную стоимость, состоящие на регистрационном учете по НДС;

…

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

…

7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;

8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.

Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств.

Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

Ответ

С 1 января 2022 года все налогоплательщики обязаны выписывать электронные счета-фактуры в соответствии со статьей 412 НК РК.

Вправе выписать бумажную счет-фактуру на реализацию технических и транспортных средств налогоплательщики по месту нахождения которых отсутствуют сети телекоммуникаций. Перечень таких мест можно посмотреть на сайте Комитета госдоходов, в нем 55 сел Казахстана, где нет сети интернет.

В случае реализации товаров в рамках гражданско-правовой сделки, стоимость которой не превышает 1 000 МРП (3,06 млн тенге в 2022 году), выписка счет-фактуры не требуется. В данном случае одна сделка по одному договору с одним покупателем не должна превышать 3,06 млн тенге.

Если реализация была осуществлена в 2021 году, то выписка счет-фактуры не требовалась, даже если сумма одной сделки превышала 1000 МРП (2,9 млн тенге в 2021 году). В течение 2021 года действовал пилотный проект согласно приказу Министра финансов РК от 18 июня 2021 года № 588.

Кроме того, приказом Министра финансов РК от 23 апреля 2019 года № 384 утвержден Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур. В данном перечне присутствуют грузовые автомобили, их позиции следует искать по коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. В случае если автором вопроса грузовой автомобиль был приобретен не так давно и поступление транспортного средства было осуществлено через модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ автора вопроса, то продажа данного автомобиля должна осуществляться с оформлением электронного счета-фактуры.  

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru