Вопрос

Подскажите, пожалуйста, обязан ли дачный массив платить налог за воду, добываемую из скважины? С нас требуют сдавать отчеты по 590 форме и платить налог за воду, как за полезное ископаемое. Заранее благодарю.

Анализ ситуации

В соответствии с подпунктом 9-1 статьи 1 Водного кодекса Республики Казахстан (далее – ВК РК) подземные воды – сосредоточения вод, находящихся в недрах. Согласно подпунктам 41 и 42 той же статьи ВК РК водопользование — это использование водных ресурсов в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, для удовлетворения собственных нужд и (или) коммерческих интересов физических и юридических лиц; водопользователь — физическое или юридическое лицо, которому в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, предоставлено право использования водных ресурсов для удовлетворения собственных нужд и (или) коммерческих интересов.

Согласно пункту 6 статьи 95 ВК РК физическим лицам, ведущим личное подсобное хозяйство, занимающимся садоводством и огородничеством, выделяется вода для полива в порядке специального водопользования в соответствии с установленными лимитами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22 право пользования водными объектами предоставляется физическим и юридическим лицам в порядке специального, обособленного или совместного пользования, установленном водным законодательством Республики Казахстан.

Согласно статье 66 ВК РК к специальному водопользованию относится пользование поверхностными и подземными водными ресурсами непосредственно из водного объекта с изъятием или без изъятия для удовлетворения питьевых и хозяйственных нужд населения, потребностей в воде сельского хозяйства, промышленности, энергетики, рыбоводства и транспорта, а также для сброса промышленных, хозяйственно-бытовых, дренажных и других сточных вод с применением следующих сооружений и технических устройств:

…

8) водозаборных сооружений, оборудованных насосными установками и другими водоподъемными средствами для извлечения подземных вод и иных целей, в том числе производства осушительных, водопонизительных и природоохранных мероприятий, оказывающих влияние на состояние подземных вод;

9) водосбросных сооружений (скважин, колодцев, шахт), предназначенных для сброса сточных и других вод в недра;

10) водоотводящих сооружений эксплуатируемых горных выработок, предназначенных для извлечения из шахт, карьеров, штолен, разрезов;

11) самоизливающих скважин, шахтных колодцев, каптажей источников и других малых сооружений для извлечения подземных вод, работающих без принудительного понижения уровня воды;

…

14) других технических устройств, влияющих на состояние вод.

Специальное водопользование осуществляется физическими и юридическими лицами на основании разрешения исключительно для определенных в нем целей и не должно нарушать права и законные интересы других лиц и причинять экологический ущерб.

Не требуются разрешения на специальное водопользование при использовании следующих водозаборных сооружений: шахтных и трубчатых фильтровых колодцев, а также каптажных сооружений, работающих без принудительного понижения уровня с изъятием воды во всех случаях не более пятидесяти кубических метров в сутки из первого от поверхности водоносного горизонта, не используемого для централизованного водоснабжения.

Разрешения на специальное водопользование выдаются физическим или юридическим лицам, имеющим:

1) на балансе соответствующие установленным требованиям и стандартам сооружения или технические устройства, при помощи которых осуществляется специальное водопользование;

2) средства учета воды;

3) перечень вторичных водопользователей с заявками на подачу или прием сточных вод;

4) санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии санитарно-эпидемиологическим требованиям при заборе поверхностных и (или) подземных вод для хозяйственно-питьевого водоснабжения;

5) согласование условий водопользования с территориальными подразделениями уполномоченного органа по изучению недр при заборе и (или) использовании подземных вод. Не требуется согласование при заборе и (или) использовании подземных вод в объеме до пятидесяти кубических метров в сутки, за исключением минеральных подземных вод.

В соответствии с подпунктом 24 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) недропользователи – физические или юридические лица, обладающие правом проведения операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и (или) водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законами РК.

Согласно статье 736 НК РК налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей.

В соответствии со статьей 738 НК РК плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований,  по которым не уплачен налог на добычу полезных ископаемых и (или) роялти, в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование, за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность исключительно в рамках лицензии на старательство.

Согласно статье 747 НК РК объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей. Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается в следующих случаях:

…

3) физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, праве землепользования и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности. 

Ответ

Если дачный массив использует в сутки менее 50 кубических метров подземных вод из первого от поверхности водоносного горизонта, не используемых для централизованного водоснабжения, и скважина добывает воду без принудительного понижения его уровня, то дачный массив не является недропользователем согласно действующему законодательству РК. Следовательно, уплачивать налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых ему не следует, равно, как и сдавать ФНО 590.

Если массив добывает более установленных 50 кубометров воды в сутки, то он является специальным водопользователем, обязан получить разрешение на специальное водопользование и уплачивать налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых с обязательной сдачей ежеквартальной ФНО 590.

Не известно, как зарегистрирован дачный массив (кооператив, садоводческое хозяйство и прочие организационно-правовые формы). Если массив зарегистрирован как юридическое лицо, то также обязан уплачивать налог на недра. Освобождены от уплаты налога согласно статье 747 НК РК только физические лица.

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru