Можем ли мы передать технику по производственной необходимости из КХ в КТ безвозмездно?
Вопрос
Здравствуйте! Как правильно оформить безвозмездную передачу сельхозтехники (трактор) по бухгалтерским проводкам и по документации? У нас два предприятия: одно – КХ (плательщик единого земельного налога), другое – КТ (тоже сельхозтоваропроизводитель, но юридическое лицо, не плательщики НДС), а директор и глава – один человек. Продавать с КХ технику мы не можем, так как это другой вид дохода, и мы должны будем перейти на общеустановленный режим. Можем ли мы вообще передать технику по производственной необходимости из КХ в КТ безвозмездно? Заранее спасибо.
Ответ
Не совсем понятна аббревиатура предприятия КТ – как она расшифровывается. Будем считать, что это сельхозпроизводитель, причем в данном случае применяемый КТ специальный налоговый режим (далее – СНР) значения не имеет. Юридическое лицо-сельхозпроизводитель, применяющее СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, СНР на упрощенной декларации, или общеустановленный режим налогообложения при получении имущества на безвозмездно основе обязано включить его стоимость в свой доход.
Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) в совокупный годовой доход включается доход в виде безвозмездно полученного имущества. В соответствии со статьей 238 НК РК стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.
В соответствии со статьей 681 НК РК объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период. Который состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи):
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
…………
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
Также согласно пункту 5 статьи 703 НК РК в целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не рассматривается стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество.
Таким образом безвозмездная передача имущества включается в доход принимающего предприятия. С 1 января 2020 по 31 декабря 2022 года в Республике Казахстан действуют налоговые каникулы для определенной категории налогоплательщиков, то есть освобождение от подоходного налога. Если принимающая организация КТ применяет СНР для сельхозпроизводителей или СНР на основе упрощенной декларации, то включив стоимость безвозмездно полученной техники в доход организации, сумма подоходного налога от этого дохода будет равна нулю. Если же принимающее безвозмездную технику КТ работает на общеустановленном режиме налогообложения, то сумму подоходного налога с дохода от стоимости этой техники нужно будет уплатить в бюджет государства.
Есть альтернативный вариант передачи техники – купля-продажа от КХ на КТ. Уже давно отечественный налоговый кодекс позволил крестьянским хозяйствам, применяющим СНР на основе уплаты единого земельного налога или СНР для крестьянских и фермерских хозяйств, осуществлять иные виды деятельности помимо сельскохозяйственной. Более того, лишь одной категории налогоплательщиков – КХ, применяющим СНР для КФХ, позволено одновременное применение двух специальных налоговых режимов. Согласно пункту 2 статьи 678 НК РК крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 НК РК. В соответствии с пунктом 2 статьи 679 НК РК крестьянские или фермерские хозяйства в случае, установленном пунктом 4 статьи 703 НК РК, в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывают все применяемые налоговые режимы.
Согласно пункту 4 статьи 703 НК РК при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:
1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса – при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) в общеустановленном порядке.
В данном случае КХ вправе реализовать технику и доход от продажи провести в иной несельскохозяйственной деятельности, сохранив при этом СНР для КФХ. Также для иной деятельности нужно выбрать СНР на основе патента или упрощенной декларации, уведомить о своем решении налоговый орган и включить доход от реализованной техники в декларацию. Подоходный налог от реализации имущества будет тоже равен «О», поскольку тут также распространяются объявленные Президентом РК налоговые каникулы.
Выбор одного из вариантов (безвозмездная передача или купля-продажа) остается за автором вопроса. Если бы в вопросе точно было указано, что такое КТ и какой СНР оно применяет, то ответ был бы более точным.
На вопрос отвечала Жанна Батабаева
Загрузка ...