Критерии отбора налогоплательщиков для проведения налоговой проверки

Налоговая проверка – одна из форм налогового контроля за исполнением норм налогового законодательства. В целях сокращения количества плановых проверок и повышения их результативности, Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Министерством экономики и бюджетного планирования были разработаны критерии оценки степени рисков.


Критерии оценки степени рисков (СУР) направляют работу по осуществлению контроля в сторону определенной категории лиц, не отвлекая при этом добросовестных налогоплательщиков. Система управления рисками (далее – СУР) используется в странах Евросоюза и других развитых странах.

СУР позволяет «точечно» проверять субъектов частного предпринимательства. В его основе критерии, позволяющие отнести к степени риска налогоплательщиков с последующим включением их в план проведения налоговых проверок. Принцип критериев оценки степени рисков представляет собой распределение налогоплательщиков по трем степеням риска: 1) высокая; 2) средняя; 3) незначительная.

Отнесение налогоплательщика к той или иной степени риска производится по следующим критериям:

– низкий коэффициент налоговой нагрузки;

– осуществление сделок с лжепредприятиями;

– выписка счетов-фактур при представлении налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу или налогу на добавленную стоимость с нулевыми показателями;

– соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу;

– соотношение активов налогоплательщика к совокупному годовому доходу;

– если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем бездействующих налогоплательщиков, лжепредприятий и предприятий, регистрация которых судами признана недействительными, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

– снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах два и более раза в году (снятие с учета в одной области и постановка на учет в другой).

В совокупности все эти показатели характеризуют налогоплательщика и позволяют отнести его к высокой, средней или незначительной степени риска.

Общее количество налогоплательщиков, включаемых в план налоговых проверок, распределяется следующим образом:

1) 80 процентов от общего количества налогоплательщиков, включаемых в план налоговых проверок, должны относиться к налогоплательщикам, отнесенным к высокой степени риска;

2) 15 процентов – к налогоплательщикам, отнесенным к средней степени риска;

3) 5 процентов – к налогоплательщикам, отнесенным к незначительной степени риска.

План комплексных налоговых проверок, утвержденный на основе СУР, размещен на официальном сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан.

Доненбаев С.Т., заместитель начальника
Налогового управления по г. Костанай

Поделиться материалом

Читать ещё

  • Опрос

    От чего в наибольшей степени зависит размер урожая?

    Показать результаты

    Загрузка ... Загрузка ...
  • Архивы