Вопрос

ТОО применяет специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Зерно продали в три партии: первую – 15.09.20 года, вторую – 20.10.20 года, третью – 12.11.20 года. Бухгалтер собирает все зерно в один объем и делает закрытие года 30 октября 2020 года, высчитывает себестоимость зерна и далее КПН. Затраты в ноябре, в том числе на ремонт трактора, который потом работает на отгрузке зерна в ноябре, бухгалтер относит на незавершенное производство. А разве неправильно будет затраты ноября отнести на вычеты 2020 года, тем самым уменьшить КПН? Отсюда еще вопрос – кто решает, какой датой закрыть год?

Анализ ситуации

Решение о закрытии всех затрат на производство принимает руководство сельскохозяйственного предприятия единожды, и отражает это решение в обязательном документе организации – налоговой учетной политике. Там все нюансы, методы, и стандарты, которые организация использует в налоговом и бухгалтерском учете описаны.

Согласно пункту 32 Национального стандарта финансовой отчетности, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан т 31 января 2013 года № 50 (далее – НСФО), готовая продукция, произведенная субъектом и предназначенная для продажи, относится к запасам.

Также в соответствии с пунктами 36-37 НСФО себестоимость самостоятельно произведенных запасов состоит из покупной цены сырья и материалов, затраченных на их производство, импортных пошлин, налогов (кроме возмещаемых). Затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов, признаются расходами в том периоде, в котором они понесены.

Согласно пункту 41 НСФО при продаже запасов балансовая стоимость этих запасов признается в качестве расходов в том периоде, в котором признается соответствующая выручка.

Ответ

На практике сельхозпроизводители закрывают год после измерения и признания всех производственных затрат, определяют себестоимость, допустим 31 октября. А последующие затраты, относимые и понесенные по готовой продукции (текущий ремонт трактора, зерномета, участвующего в отгрузке зерна, расходы на электроэнергию для работы зернотока, и прочие) относят к расходам по реализации готовой продукции. Но, эти затраты обязательно относят на расходы и вычеты текущего периода, и они участвуют в исчислении КПН.

Второй способ, это когда закрытие года осуществляют в конце календарного года – в декабре. Все затраты на производство и реализацию зерна собирают до конца периода, и приходуют готовую продукцию, несмотря на то, что она уже реализована. Для осуществления соответствующих бухгалтерских проводок при реализации зерна используют плановую или условную себестоимость. По плановой себестоимости списывают зерно при реализации, затем в конце года после исчисления фактической себестоимости корректируют проводки по списанию, меняют плановую на фактическую себестоимость.

Автор вопроса вправе использовать и свой способ закрытия затрат и оприходования готовой продукции, главное, чтобы он соответствовал действующему законодательству РК и был отражен в налоговой учетной политике.

Расходы, понесенные для улучшения характеристик готовой продукции или ее перемещения для последующей реализации, автор вопроса вправе отнести на вычеты в том периоде, в котором они были понесены. Также по ремонту трактора следует добавить, что на вычеты можно отнести затраты, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния трактора, в том числе затраты на текущий ремонт и восстановление. Капитальный ремонт относят на увеличение первоначальной стоимости трактора.  

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru