Какие налоги уплачивает КХ, если не получает доходы?
Вопрос 1
Здравствуйте. В августе 2020 года взяли землю 320.00 га в аренду. Доход нулевой. Как сдавать отчет? Подоходный, соцналог, медицинское страхование обязательно указывать и платить? Хотя дохода нет. Какие налоги и обязательные платежи должны платить за главу крестьянского хозяйства, если дохода не было?
Вопрос 2
Здравствуйте. У меня арендная земля 10 га. 5 лет ничего не платила, так как не имела дохода. Посадила сад только в этом году. Налоговая говорит, если даже не получаю дохода надо платить. Вопрос, какие налоги я должна платить?
Вопрос 3
У меня КХ, площадью 0,65 гектаров. Участок маленький, выращиваю сено для собственных нужд. Онлайн кассовый аппарат есть. Ничего не пробивала, поскольку продажи нет. Начисляются минимальные зарплаты, налоги по ним оплачиваю. Теперь вопрос: в строке «доход» мне ставить 0, так как ничего не продаю? Не будет ли считаться доходом выплата зарплаты?
Анализ ситуации
Название подоходного налога говорит само за себя. В случае отсутствия дохода индивидуального предпринимателя, этот вид налога не уплачивается, в декларации проставляется «0».
Согласно пункту 2 статьи 485 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) индивидуальные предприниматели, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Но, положение настоящего пункта не распространяется на:
1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 НК РК;
2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
3) индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.
В соответствии с пунктом 2 статьи 245 Социального кодекса Республики Казахстан (далее – СК РК) объектами исчисления социальных отчислений для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста, являются:
за себя и членов крестьянских или фермерских хозяйств – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.
Согласно статье 249 СК РК обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста, а также лиц, занимающихся частной практикой, в свою пользу, в размере 10 процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.
В соответствии со статьей 28 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов. Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, является 1,4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с НК РК, и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с НК РК индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, согласно действующему отечественному законодательству главы и члены крестьянских хозяйств, которые не получают доход в налоговом периоде, вне зависимости от выбранного режима налогообложения, не должны уплачивать подоходный и социальный налоги.
Также не должны уплачивать за себя и членов КХ социальные отчисления. Вправе, но не обязаны, уплачивать за себя и своих членов обязательные пенсионные взносы. Пенсионные взносы уплачивает налогоплательщик, не получающий доходы, по своему усмотрению.
Единственный платеж, который обязаны уплачивать главы КХ за себя и членов хозяйства – это взносы на обязательное медицинское страхование. Эти взносы следует уплачивать даже не получая доходы.
Кроме того, не получая доходов крестьянские хозяйства должны уплачивать местные налоги – земельный, транспортный и налог на имущество. Если эти хозяйства не применяют специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (далее – СНР для КФХ).
Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР для КФХ, при неполучении дохода в налоговом периоде, уплачивают лишь взносы на ОСМС в этом периоде.
Ответ на первый и второй вопросы
Если автор первого и второго вопросов применяет СНР для КФХ на основе уплаты единого земельного налога, то уплачивать следует только взносы на обязательное медицинское страхование за главу и членов КХ. Обязательные пенсионные взносы по своему желанию может платить, а может – и нет. Это все-таки их грядущая пенсия.
Если авторы вопросов применяют иные специальные налоговые режимы, либо автор второго вопроса зарегистрирован как ИП, а не как КХ, то уплачивать следует еще и местные налоги. Это налог на имущество, на транспортные средства, а также плату за пользование земельными участками.
В налоговой отчетности следует проставить «0» в соответствующих строках декларации, и проставить соответствующие значения в тех строках, что обязательны к уплате, даже при отсутствии дохода.
Ответ на третий вопрос
Автор вопроса не может выращивать сено для собственных нужд, человек сеном не питается. Сено предназначено либо для продажи, либо для кормления своего скота. От животных получая мясо, молоко, шкуры и прочие продукты, реализует их и также получает доход.
Если автор вопроса применяет СНР для КФХ, то выше описано как уплачивать налоги и платежи при отсутствии доходов хозяйства. Также описано, как сдавать налоговую отчетность в таком случае. Если применяет иные спецрежимы или общеустановленный режим налогообложения, то также указано как уплачивать налоговые обязательства не получая доходы.
Доходом предпринимателя выплата заработной платы наемным работникам не считается. Если автор вопроса выплачивает заработную плату своим работникам, то должен облагать ее подоходным налогом и платежами согласно НК РК.
Хотя в хозяйстве с 0,65 га навряд ли есть наемные работники. Глава КХ или индивидуальный предприниматель не может начислять себе заработную плату. Не может индивидуальный предприниматель одновременно осуществлять предпринимательскую деятельность и начислять себе зарплату, как и не может сам с собой подписать трудовой договор или договор оказания услуг и выполнения работ гражданско-правового характера. Доход, получаемый от деятельности, облагается согласно налоговому законодательству. Если дохода нет, то уплата налогов и платежей описана выше.
На вопросы отвечала Жанна Батабаева
Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:
Загрузка ...