Вопрос

Каково исчисление вычетов и налогов с заработной платы в 2020 году для крестьянского хозяйства, действующего на общеустановленном режиме налогообложения?

Ответ

На крестьянское хозяйство, работающее в общеустановленном режиме, распространяются положения по уплате налогов и других обязательных платежей, в том числе по уплате ОПВ и социальных отчислений, предусмотренные для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный порядок налогообложения. Рассмотрим пример исчисления налогов и платежей с заработной платы наемного работника на символической сумме, начисленной за месяц заработной платы в 50 тысяч тенге.

Обязательные пенсионные взносы за наемных работников исчисляются в размере 10% из начисленных за месяц доходов работников с учетом положения пункта 6 Правил по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ. Расчет ОПВ (Заработная Плата*10%): 50 000х10% = 5 000 тенге.

Индивидуальный подоходный налог с доходов наемных работников исчисляется ежемесячно в установленном для всех работодателей порядке: по ставке 10% от облагаемого дохода. Облагаемый доход – это начисленная зарплата за минусом суммы ОПВ, стандартного вычета в размере одной минимальной заработной платы и корректировки дохода в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК). Эта корректировка применяется, если сумма заработной платы не превышает 25-кратный размер МРП. Расчет корректировки (согласно пп. 49) п. 1 статьи 341 НК РК): (50 000 – 5 000 – 42 500) х90% = 2 250. Расчет ИПН (ЗП-ОПВ-1МЗП-корректировка) х10%: (50 000 – 5 000 – 42 500 – 2 250) х10% = 25 тенге.

За работников работодатель в 2020 году уплачивает отчисления на обязательное социальное медицинское страхование по ставке 2% от дохода работника. Расчет ООСМС (ЗПх2%): 50 000х2%) = 1 000 тенге. А также обязан удерживать с дохода работника и перечислять взносы на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1% от начисляемого дохода работнику (с января 2021 года – 2%). Расчет ВОСМС (ЗПх1%): 50 000х1% = 500 тенге.

В соответствии со статьями 14-15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления исчисляются ежемесячно по ставке 3,5% от заработной платы работника. Расчет СО (ЗП-ОПВ) х3,5%: (50 000 -5 000) х3,5% = 1 575 тенге.

Исчисление социального налога за наемных работников крестьянские хозяйства на ОУР производят согласно пункту 2 статьи 485 НК РК – ежемесячно в размере 1 МРП за каждого наемного работника Для определения суммы социального налога к уплате в бюджет сумма исчисленного социального налога за месяц (за ИП + за работников) уменьшается на сумму социальных отчислений (за ИП + за работников). В том случае, когда сумма социальных отчислений превысит сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю и в бюджет не платится. Расчет СН (ЗП-ОПВ-ВОСМС) х9,5% – СО: (50 000 – 5 000 – 500) х 9,5% – 1 575 = 2 653 тенге.

В результате после исчисления всех налогов, социальных платежей и вычетов, к выплате работнику остается сумма заработной платы: 50000-5000-25-500=44475 тенге.

Напомним, что пример приведен символический для автора вопроса. В соответствии с налоговым и иным законодательством существует много иных вычетов и корректировок доходов работников в большую или меньшую сторону. Поэтому при исчислении суммы заработной платы к выплате следует руководствоваться статьями 316-355 НК РК.

На вопрос отвечала руководитель бухгалтерской службы
Асель Кабиева – тел. +7 701 896 5004,
бухгалтерские услуги и налоговое
сопровождение сельхозпроизводителей