Вопрос 1

Добрый вечер. Наше КХ отчитывается по форме 920, хотим приобрести племенных коров из РФ. Интересуют следующие вопросы: 1. Какие документы необходимо затребовать от продавца в РФ? 2. Поменяется ли налоговый режим, говорят, что мы станем плательщиками НДС? 3. При приобретении племенных коров из России будут субсидии? Если мы будем плательщиками НДС, будут ли облагаться эти субсидии налогом?

Вопрос 2

Добрый день. В мае 2020 года наше крестьянское хозяйство со спецрежимом налогообложения на основе уплаты единого земельного налога приобрело в России семена подсолнечника и завезли своим транспортом в Казахстан. Облагаются ли ввезённые семена подсолнечника налогами на территории Казахстана и нужно ли сдавать 320.00 и 328.00 формы?

Вопрос 3

Наше ТОО приобретает оборудование для собственных нужд из России. Нужно ли нам оплачивать НДС?

Анализ ситуации

В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в Евразийском экономическом союзе являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза:

юридическое лицо-резидент;

структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если оно является стороной договора (контракта);

структурное подразделение юридического лица-резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом-резидентом и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза получателем товаров является структурное подразделение юридического лица-резидента;

…

физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 104 критерием для отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности физическими лицами является отгрузка и (или) передача товаров, превышающие за календарный год 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 440 НК РК облагаемым импортом являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 451 НК РК).

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

Согласно пункту 6 статьи 440 НК РК косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан:

1) товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

В соответствии со статьей 456 НК РК при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом (ФНО 328).

Одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 451 НК РК.

При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты НДС, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по НДС по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей в бюджет или возврат на расчетный счет.

2) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан (указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством Республики Казахстан);

3) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства – члена Евразийского экономического союза.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено (не предусмотрена) законодательством государства – члена Евразийского экономического союза либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося государством – членом Евразийского экономического союза, вместо счета-фактуры представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

4) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства – члена Евразийского экономического союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей – договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

Документы, указанные выше, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

При этом указанные копии документов могут быть представлены в виде книги (книг), прошнурованной (прошнурованных), пронумерованной (пронумерованных) с указанием на последнем листе общего количества листов и заверенной (заверенных) на последнем листе подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.

Ответ на первый вопрос

1. От продавца племенного скота следует затребовать юридические документы, сопровождающие сделку (договор, товаротранспортные накладные, счета-фактуры и прочие), документы-подтверждения соответствию приобретаемого скота породе, ветеринарные и таможенные документы.
2. Специальный налоговый режим (далее – СНР) не поменяется при уплате НДС на импорт товаров. Согласно пункту 1 статьи 702 НК РК специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся лишь плательщиками НДС, состоящими на регистрационном учете по данному налогу. Следовательно, КХ могут применять СНР для КФХ, и одновременно, могут быть плательщиками НДС при импорте товаров на территорию РК. Сумму НДС за ввезенный племенной скот автору вопроса следует уплатить согласно статье 456 НК РК. Импорт племенного КРС входит в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то есть без фактической уплаты суммы НДС. Но, эта норма распространяется лишь на налогоплательщиков, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан. В пункте 1 статьи 428 НК указано, что НДС уплачивается методом зачета в порядке, определенном настоящей статьей, плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 НК РК. Ранее, до 1 января 2021 года такого уточнения не было и возникала путаница в тех лицах, кто имеет право на НДС методом зачета. Теперь в статье четко сказано, что на метод зачета имеют право лишь зарегистрированные плательщики НДС.
3. Согласно Правилам субсидирования развития племенного животноводства, повышения продуктивности и качества продукции животноводства, утвержденным приказом МСХ РК 17 июля 2020 года № 229, сельхозтоваропроизводителям предусмотрены субсидии за приобретение племенного скота за каждую голову. Субсидирование возможно при соблюдении всех критерий и требований данных правил. Суммы безвозмездных государственных субсидий включаются в облагаемый доход и учитываются при исчислении единого земельного налога.

Ответ на второй вопрос

Ввезенные на территорию РК семена подсолнечника облагаются НДС на импорт товаров. До 20 июня 2020 года автору вопроса следовало уплатить сумму НДС, и предоставить в налоговые органы соответствующие заявление по ФНО 328 и декларацию по косвенным налогам ФНО 320. С 1 января 2021 года декларацию по косвенным налогам ФНО 320 исключили из НК РК.

Ответ на третий вопрос

Любые средства производства, приобретаемые и импортируемые юридическими лицами, участвуют в предпринимательской деятельности. Поскольку юридическое лицо в форме товарищества с ограниченной ответственностью создано и действует с целью извлечения прибыли.

Оплачивать суму НДС при импорте оборудования нужно в любом случае.

Если ТОО автора вопроса является плательщиком НДС и состоит на регистрационном учете по данному налогу, то НДС при импорте можно будет оформить методом зачета согласно статье 428 НК РК. При импорте оборудования с территории стран ЕвразЭС НДС уплачивается методом зачета, или без фактической уплаты НДС, но, с оформлением всех документов и отражением сумм налога в декларации по НДС одновременно в начислении и в зачете по налогу.

Если ТОО автора вопроса на момент импорта оборудования не является плательщиком НДС, то сумму налога следует уплатить в порядке, определенном статьей 456 НК РК. Который включает уплату сумм НДС, оформление и предоставление заявления ФНО 328 с сопровождающими документами.

На вопросы отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru