Будучи ИП на упрощённой декларации, возможно ли зарегистрировать КХ?
Вопрос 1
Подскажите, пожалуйста, у меня действующее ИП, есть договор землепользования, назначение земельного участка под строительство рекреационной зоны отдыха, т.е. базы отдыха. И сейчас буду участвовать в конкурсе на приобретение земельного участка в арендную собственность, назначение – сельхозземли, в перспективе развитие на этих землях прудового хозяйства, птицы, а также высаживание земляники и других ягодных культур. Вопрос: каким образом осуществлять деятельность как ИП, или проходить регистрацию как КХ? Если как КХ, буду ли я иметь возможность принимать и обслуживать туристов на базе отдыха? Как изменится налоговая отчетность? Сейчас как ИП сдаю 910 ФНО.
Вопрос 2
ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, приобрел земельный участок в г. Алматы площадью 25 соток, назначение земельного участка – для ведения крестьянского хозяйства. Какую форму налоговой отчетности необходимо сдавать в связи с приобретением данного участка и какую сумму земельного налога необходимо платить за земельный участок в 2019 и в 2020 году? И применяется ли для расчета земельного налога балл бонитета – 70, который присвоен данному участку? Заранее благодарю за ответ.
Анализ ситуации
В соответствии с пунктом 2 статьи 678 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 НК РК.
Согласно пункту 4 статьи 703 НК РК при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным НК РК:
1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса (упрощенная декларация) – при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным НК РК. При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) в общеустановленном порядке.
Таким образом индивидуальный предприниматель вправе применять одновременно два специальных налоговых режима: на основе упрощенной декларации и для крестьянских и фермерских хозяйств при условии соблюдения всех требований применения этих режимов. Согласно пункту 6 статьи 697 НК РК налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов. При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики. В соответствии с пунктом 4 статьи 194 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между выделяемыми категориями и прочей деятельностью, для которых налоговым кодексом установлены различные условия налогообложения. Учет доходов и расходов по двум спецрежимам следует вести раздельно, также одновременно нужно сдавать две формы налоговой отчетности: ФНО 910.00 (Упрощенная декларация) и ФНО 920.00 (Декларация для плательщиков единого земельного налога).
Или, есть еще один вариант регистрации крестьянского хозяйства – учитывать оба вида деятельности по единому режиму упрощенной декларации. То есть все доходы, получаемые от сельскохозяйственных и несельскохозяйственных видов деятельности, отражать в ФНО 910 и весь общий учет вести по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации.
Авторам вопросов нужно выбрать какой вариант (одновременно два спецрежима или только один) для них будет более выгоден. Дело в том, что плательщики единого земельного налога не уплачивают ряд налогов, которые платят «упрощёнщики»:
1) индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности КФХ;
2) земельный налог и (или) плату за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
3) налог на транспортные средства – по объектам налогообложения, используемым в сельскохозяйственной деятельности;
4) налог на имущество – по объектам налогообложения, используемым в сельскохозяйственной деятельности;
5) социальный налог – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
6) плату за эмиссии в окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Согласно статье 703 НК РК крестьянские и фермерские хозяйства уплачивают единый земельный налог, исчисленный по ставке 0,5% от общей суммы дохода, полученного от деятельности хозяйства. А также иные налоги и платежи в бюджет, не указанные выше, в том числе социальные платежи.
Если автор второго вопроса избрал специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для своего крестьянского хозяйства, то ему следует уплатить земельный налог либо плату за пользование земельными участками по ставкам, указанным в статье 503 НК РК. Кроме того, местные представительные органы власти вправе вводить поправочные коэффициенты к ставкам земельного налога. Подробности уточняйте в налоговых органах.
На вопросы отвечала Жанна Батабаева
Загрузка ...