С 2013 года крестьянские или фермер­ские хозяйства, осуществляющие допол­нительные виды деятельности, вправе выбрать только лишь один специальный налоговый режим (далее – СНР). Это ка­сается тех предпринимателей, которые имеют, помимо крестьянского хозяйства, дополнительный доход: магазины, станции технического обслуживания или другое.

Теперь такие хозяйства не могут, как ранее, применять вкупе и СНР на основе уплаты единого земельного налога, и СНР на основе упрощенной декларации или на основе патента. Можно про­должать оба вида деятельности, как сельскохо­зяйственный, так и прочий, но применять можно лишь один режим налогообложения. Что делают предприниматели в таких случаях:

1) выбирают по обоим видам деятельности один общий СНР на основе патента, или 2) выбирают по обоим видам деятельности один общий СНР на основе упрощенной декла­рации, или

3) выбирают по крестьянскому хозяйству – СНР на основе уплаты единого земельного налога, по прочей деятельности – общеустановленный режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Здесь можно и, наоборот, по крестьянскому хозяйству выбрать общеустанов­ленный режим, а по второму виду деятельности – СНР на основе упрощенной декларации.

СНР на основе патента и СНР на основе упро­щенной декларации в налоговом законодатель­стве именуются вместе как специальный налого­вый режим для субъектов малого бизнеса (СНР для СМБ). Такой режим не вправе применять на­логоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности…

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государствен­ных (национальных);

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Каждый из вариантов СНР имеет свои особенности, подроб­ная информация о них ниже. Главы КХ выбирают наиболее при­емлемый с точки зрения экономики вариант.

1.Патент

СНР на основе патента применяют неболь­шие крестьянские хозяйства при осуществле­нии дополнительной несельскохозяйствен­ной деятельности. При этом предпринима­тели должны соответствовать следующим условиям:

1) Не используют труд наемных работников.

2) Осуществляют деятельность в форме лич­ного предпринимательства.

3) Суммированный доход по обоим видам де­ятельности за налоговый период (календарный год) не превышает 300-кратного минимально­го размера заработной платы (5 989 800 тенге – в 2014 году).

Перечень документов, необходимых для получения патента.

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следую­щие документы:

1. Если получаете патент впервые – налого­вое заявление на применение специального налогового режима на основе патента
2. Расчет для получения патента для инди­видуальных предпринимателей (форма 911.00)
3. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пен­сионных взносов (далее – ОПВ) и социальных отчислений (далее – СО).

Налогоплательщики, подающие заявление на получение патента в электронном виде, не представляют документов, перечисленных в пунктах 2 – 3.

В течение одного дня после подачи вышеука­занных документов налоговыми органами вы­дается предпринимателю патент.

Налоги

Налоги уплачиваются в виде стоимости па­тента, ОПВ и СО. Исчисление стоимости патен­та производится индивидуальным предприни­мателем самостоятельно, путем применения ставки в размере 2% к заявленному (предпо­лагаемому) доходу без учета затрат, связан­ных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Исчисленная сумма стоимости патента под­лежит уплате в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного налога – в размере половины стоимости патента;

2) социального налога – в размере второй по­ловины стоимости патента за минусом соци­альных отчислений, исчисленных в соответ­ствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Одновременно со стоимостью патента необ­ходимо уплатить:

1) ОПВ в накопительный пенсионный фонд в размере 10% от заявляемого дохода (доход должен быть не менее одной минимальной ме­сячной заработной платы (далее – МЗП) и не выше 75-кратного МЗП);

2) социальные отчисления в размере – 5,0 % от заявляемого дохода. При этом размер до­хода, принимаемого для исчисления социаль­ных отчислений, приравнивается к размеру 1 МЗП (в 2014 году – 19 966тенге).

Сроки уплаты налогов и налоговая отчетность

Расчет стоимости патента формы 911 пода­ется в налоговые органы до истечения срока действия предыдущего патента. Патент выда­ется на любой срок от одного месяца до одного календарного года.

Уплата стоимости патента производится до предоставления в налоговый орган расчета стоимости патента.

2. Упрощенная декларация

СНР на основе упрощенной декларации применяют ин­дивидуальные предприниматели, соответствующие следу­ющим условиям:

1) предельная среднесписочная численность работников за квартал составляет 25 человек, включая самого индиви­дуального предпринимателя;

2) суммированный доход по обоим видам деятельности за полугодие составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы (27 952 400 тенге – в 2014 году).

Для перехода на СНР предпринимателю необходимо до начала квартала представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности нало­говое заявление по форме, утвержденной приказом ми­нистра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года №634.

Налоги

Исчисление налогов по упрощенной декларации произ­водится по окончании полугодия. Путем применения ставки 3 % к сумме полученного дохода без учета затрат, связан­ных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Эта сумма налога подлежит уменьшению в зависимости от численности наемных работников. Если среднемесячная заработная плата наемных работников за полугодие соста­вила не менее 2-кратного МЗП (39932 тенге – в 2014 году), то от исчисленной суммы налога следует вычесть 1,5 % от этой суммы за каждого работника.

Оставшаяся после корректировки сумма налога подлежит уплате в бюджет следующим образом:

1) половина суммы – индивидуальный подоходный налог с доходов предпринимателя;

2) вторая половина суммы – социальный налог (отсюда следует вычесть сумму социальных отчислений за самого предпринимателя и за каждого наемного работника).

Одновременно предприниматель уплачивает:

3) ОПВ за самого себя по ставке 10 % от заявляемого до­хода (доход должен быть не меньше чем 1 МЗП и не больше чем 75-кратный МЗП);

4) СО в размере 5,0 % от заявляемого дохода. При этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее 1 МЗП (в 2014 году – 19 966 тенге).

Кроме того, должны быть удержаны и уплачены все налоги с доходов наемных работников (ИПН, ОПВ, СО).

Сроки уплаты налогов и налоговая отчетность

Упрощенная декларация формы 910 сдается: за 1 полуго­дие – не позднее 15 августа, за второе полугодие – не позд­нее 15 февраля. Срок уплаты всех налогов за 1 полугодие – не позднее 25 августа, за второе полугодие – не позднее 25 февраля.

Остальные налоги для обоих видов СНР

Остальные налоги (налог на транс­порт, имущество, плата за пользование земельными участками, плата за эмис­сии в окружающую среду) при примене­нии любого из видов СНР для субъек­тов малого бизнеса уплачиваются в об­щеустановленном порядке (Таблица 1).

В следующем номере читайте под­робную информацию об общеустанов­ленном режиме налогообложения ин­дивидуальных предпринимателей.

Таблица 1. Формы налоговой отчетности, подлежащие представлению индивидуальными предпринимателями, применяющими СНР для СМБ, в случае наличия объектов обложения