Вопрос

Здравствуйте! У нас есть КХ в Атбасарском районе Акмолинской области. Планируем приобрести в России (г. Бар­наул) и самостоятельно привезти сельхозорудие – плуг ПСК. Нужно ли нам затем платить какой-либо налог на это орудие и сдавать декларацию?

Анализ ситуации

В соответствии с налоговым за­конодательством Республики Казахстан импорт обору­дования из стран-членов Евразийского экономического союза облагается налогом на добавленную стоимость независимо от статуса налогоплательщика и выбран­ного им режима налогообложения. Соответственно, все импортеры автоматически становятся плательщиками НДС. Но если приобретаемое и ввозимое оборудование не предназначено для дальнейшей реализации, а пой­дет на нужды собственного производства, то, согласно статье 428 Налогового кодекса РК (далее – НК РК), сумма НДС здесь уплачивается методом зачета.

Уплата НДС методом зачета – это ввоз товаров, про­изводимый без фактической уплаты налога на до­бавленную стоимость. Сумма НДС, уплаченная мето­дом зачета, отражается в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам одновременно и в начислении, и в зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Плательщик НДС одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам (ФНО 320) представляет в налоговый орган:

1) документы, указанные в пункте 2 статьи 456 НК РК;

2) документы, описывающие основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы, образцы товаров и другие документы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 456 НК РК при импор­те товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕвразЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортирован­ным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме. Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждаются уполномоченным орга­ном;

…

3) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕвразЭС на территорию Республики Казахстан. Указанные документы не пред­ставляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без ис­пользования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством Республики Казахстан;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕвразЭС при от­грузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства-члена ЕвразЭС. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено (не предусмотрена) законодательством государства-члена ЕвразЭС либо товары приобретаются у налогоплательщика государ­ства, не являющегося государством-членом ЕвразЭС, то вместо счета-фактуры представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждаю­щий стоимость импортированных товаров;

5) договоры (контракты), на основании которых при­обретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена ЕвразЭС, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей – договоры займа, договоры (кон­тракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

…

В случае розничной купли-продажи при отсутствии вышеуказанных документов представляются докумен­ты, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию Республики Казахстан товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой маши­ны, товарные чеки, закупочные акты).

Все документы могут быть представлены в копиях, за­веренных подписями руководителя и главного бухгал­тера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Ка­захстан.

Кроме того, следует уточнить, входит ли такой вид оборудования, как плуг ПСК, в перечень импорти­руемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета в порядке, установленном статьей 428 НК РК (далее – Перечень). Такой перечень утвержден приказом и. о. министра национальной экономики РК от 21 февраля 2018 года № 67. В пункт 93 перечня входят «Машины сельскохозяйственные, садовые или лесохо­зяйственные для подготовки и обработки почвы; катки для газонов или спортплощадок» под кодом товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внеш­неэкономической деятельности Евразийского экономи­ческого союза – 8432. Первым пунктом данной товарной позиции являются плуги – 8432100000.

Ответ

НДС на импорт плуга из Российской Федерации уплачивается методом зачета. То есть без фактической уплаты суммы налога, но с предоставлением в налого­вые органы всех необходимых документов.

Жанна Батабаева

Ответ от 10.09.2018 г.

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru