Вопрос

Как рассчитать единый земельный налог физическому лицу за 2015, 2016 и 2017 годы? Какие формы отчетов надо сдать в налоговый орган? Целевое назначение земельного участка – ведение крестьянского хозяйства, площадь – 0,24 га, пашня, оценочная стоимость на данный момент не определена. Земель­ный участок находится в г. Алматы, в Наурызбайском районе.

Ответ

Если физическое лицо является крестьянским или фермерским хозяйством и использует специальный нало­говый режим на основе уплаты единого земельного налога, то к нему применимы нормы главы 62 Налогового кодекса Респу­блики Казахстан (далее – НК РК). Согласно статье 443 НК РК объектом налогообложения для исчисления единого земельно­го налога является оценочная стоимость земельного участ­ка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ре­сурсами. При отсутствии акта определения оценочной сто­имости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ре­сурсами, оценочная стоимость земельного участка опреде­ляется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, городу по данным, предоставленным упол­номоченным государственным органом по управлению земель­ными ресурсами, и площади земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 444 НК РК исчисление единого земельного налога по участку пашни площадью до 500 га производится путем приме­нения ставки 0,15% к оценочной стоимости земельного участка. Таким образом, автору вопроса следует узнать среднюю сто­имость 1 гектара земли в На­урызбайском районе г. Алматы, исчислить среднюю оценочную стоимость своего участка и ум­ножить ее на 0,15%. Полученная сумма будет являться суммой единого земельного налога за один год.

Кроме того, местные пред­ставительные органы на осно­вании предложений местных исполнительных органов имеют право повышать ставки единого земельного налога не более чем в десять раз на не используемые в соответствии с земельным за­конодательством Республики Казахстан земли сельскохозяй­ственного назначения. То есть если участок сельскохозяйствен­ного назначения не был исполь­зован по своему назначению, на нем не было посева и уборки сельскохозяйственных культур, то сумма ЕЗН может быть увели­чена в 10 раз.

Также уплата налогов и сдача налоговой отчетности должны производиться своевременно. Согласно пункту 1 статьи 446 НК РК уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источ­ника выплаты, платы за пользо­вание водными ресурсами по­верхностных источников, уплата (перечисление) обязательных пенсионных взносов, социаль­ных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское стра­хование производятся в следу­ющем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 ок­тября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следую­щего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии со статьей 447 НК РК в декларации для плательщиков единого земель­ного налога (форма налоговой отчетности 920.00) отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подо­ходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурса­ми поверхностных источников, обязательных пенсионных взно­сов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное меди­цинское страхование. Деклара­ция для плательщиков единого земельного налога представля­ется не позднее 31 марта нало­гового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту на­хождения земельных участков.

Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: agro_info@bk.ru