Ответ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст. 365 Налогового Кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК), плательщики единого земельного налога не являются плательщиками налога на транспортные средства по следующим транспортным средствам, принадлежащим главе и (или) членам крестьянского или фермерского хозяйства, на праве общей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции:

– один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров.

Примечание: если вы используете в процессе производства сельхозпродукции два легковых автомобиля, и их суммарный объем не превышает 2500 кубических сантиметров (например – две автомашины Ваз-2109 с объемом двигателей по 1200 куб. см), освобождается от налога на транспортные средства только один легковой автомобиль по выбору налогоплательщика. Второй автомобиль облагается в общеустановленном порядке по ставкам согласно ст. 367 НК РК.

Касательно грузового автотранспорта, согласно тем же пунктам ст. 365 НК РК, освобождаются от уплаты налога на транспортные средства грузовые автомобили, принадлежащие плательщикам единого земельного налога, с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1.

При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 – округлению не подлежит. В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя.

Примечание: в нашем вопросе нет конкретной информации о количестве грузовых машин. Рассмотрим вопрос на примере, который уже публиковала газета «А-Инфо» в № 33 от 26.09.2011 года. Тогда глава КХ Костанайского района задал вопрос: «При посевных площадях в 500 га как уплатить транспортный налог по двум автомобилям ГАЗ 53-07 и трем автомобилям КамАЗ-5511?»

На 500 га освобождается от налога на транспорт 500 кВт, согласно ст. 365 НК РК. Суммарная мощность всех грузовых машин в хозяйстве составила 641,6 кВт (2*88,3 кВт (мощность двигателя ГАЗ 53-07) + 3*154 (мощность двигателя КамАЗ 5511)). Это превышает наши освобожденные 500 кВт.

Следовательно, за какие-то автомобили платить налог придется. Освобождаются, прежде всего, две машины ГАЗ 53-07, поскольку они меньшей мощности – 176,6 кВт (2*88,3 кВт). Затем высчитываем, что освобождаются от транспортного налога и два КамАЗа общей мощностью 308 кВт (2*154 кВт). Суммарная мощность двигателей четырех свободных от налога машин составила 484,6 кВт (176,6+308). До наших 500 кВт не достает 15,4 кВт (500-484,6). Чтобы узнать подлежит ли обложению налогом пятый автомобиль, нужно оставшиеся «свободные» 15,4 кВт разделить на мощность двигателя пятого КамАЗа – 154 кВт. Получаем частное 0,1, это менее 0,5, значит согласно ст. 365 НК РК, округлению до единицы не подлежит.

Соответственно, за один автомобиль КамАЗ 5511 следует платить налог на транспортные средства в общеустановленном порядке, а за остальные 4 грузовые машины налог не уплачивается.

Если бы до наших 500 кВт не хватало бы более 77 кВт (половина от мощности двигателя пятого КамАЗа) и частное было бы более 0,5, то и пятый КамАЗ освобождался бы от уплаты транспортного налога.

На этом примере рассчитайте свой транспортный налог на грузовые автомобили.

Для сведения приводим соотношение киловатт к лошадиным силам при исчислении мощности двигателя грузового автомобиля:

1 кВт = 1,3596 л. с.;
1 л. с. = 0,7355 кВт.
1 кВт = 1 л. с. х 0,7355.